2015年江苏财经法规与会计职业道德重点知识点【荐】.doc

12.会计监督 单位内部会计监督 主体和对象 1.主体是各单位的会计机构和会计人员；2.对象是单位的经济活动 基本要求 1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确； 会计机构和会计人员实行监督职责 1.依法开展会计核算和监督，对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正； 2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督； 政府监督 概念 财政部门代表国家实施监督检查；一种外部监督； 主要内容 财政部门对各单位下列事项实施监督：1.是否依法设置会计账簿；2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整；3.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；4.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格；5.国务院财政部门等的监督和指导； 社会监督 概念 由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度 注册会计师审计与内部审计的关系 内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计； 区别：1、两者的审计目标不同；2、两者独立性不同；3、两者接受审计的自愿程度不同；4、两者遵循的审计标准不同；5、两者审计的时间不同； 联系： 会计师事务所业务范围 1.审查企业财务会计报告，出具审计报告；2.验证企业资本，出具验资报告；3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4.法律、行政法规规定的其他审计业务； 16.会计从业资格 证书的适用范围 1.会计机构负责人(会计主管人员)；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算；5.收入、支出、债权债务核算；6.工资、成本费用、财务成果核算；7.财产物资的收发、增减核算；8.总账；9.财务会计报告编制；10.会计机构内会计档案管理； 取得 考试制度；中专以上相关会计学（会计学、会计电算法、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学）专业，自毕业起两年内免试； 管理 会计从业资格证书实行注册登记制度。??? （1）上岗注册登记：持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位证明办理注册登记手续。??? （2）离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格的管理机构备案。??? （3）调转登记：同一管辖范围的，持证人员应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书和调入单位证明办理调转手续。??? 不同管辖范围的：持证人员应当向原注册登记的会计从业资格的管理机构办理调出手续，并于办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书和单位证明，向调入单位所在地的会计从业资格的管理机构办理调入手续。??? （4）变更登记：24小时 24.法律责任 我国《会计法》的法律责任 行政 责任 行政处罚 对一般人员而言 警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留六种形式；行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施； 两者共同之处：同属行政行为、同为惩戒措施、同为当事人不履行法定义务的法律后果。 两者不同之处：制裁原因不同、对象不同、范围形式不同、制裁权来源和根据不同、行为属性及效力不同 行政处分 对国家工作人员而言 警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。 刑事 责任 犯罪 危害社会大，情节严重的 刑罚 主刑 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑 只能独立适用 26.不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 违法行为 法律责任 违反会计核算法律规定的10行为： 1）不设账 2）私设账 3）取原始凭证不合法行为 4）登账不合法行为5）随意变更会计处理方法行为 6）向不同者提供财务会计报告依据不一致的行为 7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的行为 8）未按规定保管会计资料 9）未按规定使用单位内部监督或提供不实的资料等 10）任用会计人员不合法的行为 《会计法》第42条： 1）责令限期改正（县级以上人民政府财政部门） 2）罚款（单位：3千—5万，直接人员：2千—2万） 3）属国家工作人员的才给予行政处分（警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除等） 4）吊销会计从业资格证（情节严重的） 5）构罪的追究刑事责任 伪造、变