现金流量表与现金、银行存款发生额关系.pdfVIP

现金流量表与现金、银行存款发生额关系 编制现金流量表大家很自然地会提出现金流量表上的流量是否与现 金、银行存款的发生额相等的问题。 现金流量表主表编制是四个项目的流入量和流出量，它们分别是经营 活动、投资活动、筹资活动和汇率变动。其中汇率变动是以净额反映。 现金、银行存款的发生的借、贷方总额是否能简单地与上述四个项目 的流入量的和、流出量的和分别相等？ 企业不同，各具特色，情况也就不同。在不考虑现金等价物的情况下 简单而言主要有这么四类： 1、在无外币流量业务的企业，当现金、银行存款无提现、存现和银 行存款间互转等的会计业务时，现金流量表上的经营活动、投资活动、 筹资活动的流入量的和、流出量的和分别与现金、银行存款的借方发 生额的和、贷方发生额的和相等。 2、在无外币流量业务的企业，当现金、银行存款有提现、存现和银 行存款间互转等的会计业务时，现金流量表上的经营活动、投资活动、 筹资活动的流入量的和等于现金、银行存款的借方发生额的和扣除提 现、存现和银行存款间互转的和的差。现金流量表上的经营活动、投 资活动、筹资活动流出量的和等于现金、银行存款的贷方发生额的和 扣除提现、存现和银行存款间互转的和的差。有提现、存现和银行存 款间互转等的会计业务的，这些业务的借方合计因等于贷方合计，所 以现金、银行存款的借、贷方发生额的和扣除的是同一个数。 3、在有外币流量业务的企业当发生汇率变动对现金有影响的，当是 变动增加（正数）时为流入，反之为流出（负数）时，应作为现金流 量表上流入量、流出量和的一部分区别并照前两种情况（有无现金、 银行存款提现、存现和银行存款间互转等的会计业务）进行核对。 4 、除外币汇率因素外，现金流量表上的流量与现金、银行存款的发 生额不相等的原因主要是流量表上各种活动的各项目有被“逆活动” 冲销的流量。这里所称的“逆活动”是诸如售出商品当发生退销时应 当在“销售商品、提供劳务收到的现金”冲销调整、购入材料当发生 退货时应当在“购买商品、接受劳务支付的现金” 冲销调整以及多 交的税金退回时应当在“支付的各项税费 ”冲销调整等等。在有“逆 活动”冲销的项目其结果或以正数反映，或以负数反映。当“逆活动” 流量小于正活动的流量时，即以正数反映。反之时即以负数反映。 一般“逆活动”的业务笔数不会很多，如果有特别注意现金流量表上 的流量与现金、银行存款的发生额核对的问题也是可以解决的。 公式总结分析： 一、销售商品、提供劳务收到的现金 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提 供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料， 下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本 期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退 回所支付的现金。本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收 帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 计算公式如下：销售商品、提供劳务收到的现金＝“主营业务 收入”＋“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额－“应 收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额（依账面余 额）＋“预收帐款”增加净额＋本期收回的已核销的坏帐－“财务费 用”中的“票据贴现”－以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款” 和 “应收票据”＋“应付销售退回款”的增加额。 公式说明：“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据 填列； “应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额依据“应交税金 ——应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。 “应收帐款”、“应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳 务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除； “预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期 销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实 现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增 加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中； 本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收 付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据“坏 帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列； “票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应 收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中 的，故应予以冲减。 以非现金资产清偿债务而减少的 “应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计 算中是将“