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财务与税务知识概述 ——集团财务 王付国 内容提要 第一讲 与会计有关的基本概念 第二讲 与税有关的基本概念 第三讲 发票基本知识 第四讲 与会计报表有关的基本知识 第五讲 案例分析 第一讲 与会计有关的基本概念 第一讲 与会计有关的基本概念 一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和区别区别？ 会计：指对经营主体的各项经营业务以价值形式并运用专门方法进行记录、计算、报告等管理活动。 财务：指对经营主体的资金进行计划、筹集、使用、收益、分配等管理活动。 管理会计：指通过专门的方法利用财务会计信息资料进行分析，借以对经营活动进行预测、计划、控制、评价，为管理和决策提供信息（如预算会计、分析会计）。 第一讲 与会计有关的基本概念 一、什么是会计、财务、管理会计？各有什么联系和区别？ 三者的联系： 1、通常情况没有对会计与财务严格区分而合称为财务会计。 2、会计界将会计分为财务会计和管理会计两个分支。 3、财务会计是管理会计的前提和基础，财务会计主要为股东服务，管理会计主要为经营者服务。 第一讲 与会计有关的基本概念 第一讲 与会计有关的基本概念 财务系统职责说明： 1、首席财务官直接对总裁负责，并向董事会报告工作，负责管理整个集团财务管理业务。 2、集团财务中心受首席财务官直接管理，是首席财务官的执行机构，负责对财务系统进行日常管理。 3、各子公司（区域）财务负责人是集团财务派遣的财务管理人员，对首席财务官负责，对子公司实施财务的反映、监督和服务等职能。 4、门店财务负责人是各子公司财务中心派遣到门店的财务人员，对子公司财务总监负责，对门店实施财务的反映、监督和服务等职能。 第二讲 与税有关的基本概念 第二讲 与税有关的基本概念 一、什么是税收？ 税收是国家为了实现其职能，对社会财富进行的再分配，是国家取得财政收入的主要方式。税收的三个特征：强制性、无偿性、固定性。（依法纳税是每个单位和个人应尽的责任与义务） 二、税收分类 1、按税收的性质分为： 1）流转税（如增值税、营业税、消费税）； 2）所得税（如企业所得税、个人所得税）； 3）资源税（如土地增值税、资源税）； 4）财产和行为税（如：房产税、印花税）； 5）关税； 2、税收按管理体制分为：国家税收和地方税收，其管理机构设置如下： 第二讲 与税有关的基本概念 三、什么是增值税？如何计算应交增值税？ 1、增值税定义： 是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。是对商品生产和流通环节中新增价值或商品附加值进行征税。 第二讲 与税有关的基本概念 2、销项税额定义： 是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额＝不含税销售额×适用税率 不含税销售额＝含税销售额／（1＋税率） 3、进项税额定义： 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。销项税额与进项税额是相对应的关系，即销售方收取的销项税额，就是购货方支付的进项税额。 第二讲 与税有关的基本概念 4、应交增值税的计算公式： 增值税按月计算交纳，其计算公式如下： 应交增值税＝销项税额－进项税额 第二讲 与税有关的基本概念 问题： 本公司某超市7月销售日用品类现金收入1170万元，购进日用品1053万元，取得增值税专用发票。以上数据均为含税数，日用品适用税率17%,请问该公司应纳多少增值税？ 计算：当月增值税销项税额计算如下： 不含税销售额＝1170/(1+17%)=1000万元； 销项税额＝1000*17%=170万元 不含税购进额=1053/（1+17%）=900万元 进项税额=900*17%=153万元 应纳增值税=170-153=17万元 第二讲 与税有关的基本概念 问：什么是一般纳税人 ？ 答：指年应纳税的销售额超过销规模纳税人标准的企业和企业性单位。 增值税一般纳税人，可以抵扣进项税额。 第二讲 与税有关的基本概念 问：小规模纳税人如何纳税？ 答：小规模纳税人在销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票，取得的收入为含税收入。在计算应纳税额时，必须将含税销售收入换算成不含税收入后，才能计算应纳税额，其征收率为6％或4%(小型商业)。小规模纳税人不得抵扣进项税额。公式: 不含税销售额＝含税销售/(1+征收率)； 应交增值税＝不含税销售额×征收率。 第二讲 与税有关的基本概念 基本税率17% ——大多数商品（如食品、日用、百货、家电和针纺