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热烈欢迎各位专家教授莅临指导！ 课堂提问： 在现金清查时如果发现短款，用哪个帐户核算？帐务处理步骤是怎样的？ 委托收款与托收承付两种结算方式有什么区别？ 能否以用来调整未达账项的“银行存款余额调节表”登记帐簿？为什么？ 解答： 1、 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”帐户； 帐务处理步骤： （1） 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金 （2）编制现金盘点报告单，查明原因提出处理建议： （3）根据批准： 借：其他应收款—应收现金短缺款 （应由责任 人赔偿） 其他应收款—应收保险赔款 （应由保险公 司赔付） 管理费用—现金短缺 （经批准核销） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 区别在于： （1）会计主体不同：前者无论单位还是个人都可以凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理；而后者包括收款单位和付款单位，并且必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，城乡集体所有制工业企业必须经开户银行审查同意的。 （2）范围不同：前者可以在同城或异地收取款项。而后者只能用于异地的结算。 （3）业务内容不同：前者只要有债务证明；而后者必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 3、不能。 因为“银行存款余额调节表”既不是原始凭证，也不是记帐凭证，只有会计凭证才能作为记帐的依据。 未达账项只有等记录反映该业务的相关凭证到达后才能登记相应的帐簿。 第二节应收及预付账款的核算 应收票据 应收账款 其他应收账款等 预付账款 （4）汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付票款，企业收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等时： 借：应收账款 贷：应收票据 三、预付账款及其他应收款的核算 （一）预付账款的核算 （1）预付账款是指由于企业按照购货或劳务合同规定而预先付给供应方所产生的企业短期债权。如预付商品、材料的采购款，发放的农副产品预购定金等。 （2）设置“预付账款”账户 （3）该账户是资产类账户，借方登记企业向供应方预付的货款，贷方登记企业收到所购货物时结转的预付款项，期末余额一般在借方，反映企业已经预付但尝未结算的货款；如果出现贷方余额，反映企业所购货物价款大于预付款项的差额，属于负债性质。 （4）该账户应按供应单位或个人的名称设置明细账。 帐务处理方法： 预付账款应按实际付出的金额入账，实际支付价款与预付款项的差额，均在“预付账款”账户核算。 企业按购货合同规定预付款项时，按预付金额借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。 收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户，按应付金额，贷记“预付账款”账户。 补付款项时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。退回多余款项时，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。 [例6-20] 凯达公司2004年5月6日根据合同规定向B企业预付甲商品的货款20000元，8月6日收到甲商品，其专用发票上注明价款40000元，增值税6800元，8月10日向B企业补付货款。企业应作如下账务处理： 凯达公司5月6日预付货款时： 借：预付账款—B企业 20000 贷：银行存款 20000 8月6日收到商品时： 借：物资采购 40 000 应交税金—应交增值税（进项税额） 6 800 贷：预付账款—B企业 46 800 凯达公司8月10日补付货款时： 借：预付账款—B企业 26 800 贷：银行存款 26 800 （二）其他应收款 1、概念： 其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括：（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收出租包装物的租金；（3）应向职工