第三章_存款业务的核算.ppt

第三章 存款业务的核算 学习目标 学完本章后，你将： 1、了解存款账户的设立 2、掌握存款业务的会计科目的运用 3、掌握单位存款的核算，其中重点是利息的核算 4、掌握不同个人储蓄存款业务核算的异同 第一节 存款业务概述 一、存款的概念和种类 （一）存款的概念 存款是指银行以信用的方式吸收社会闲置资金的筹资活动。 （二）存款业务的种类 二、存款账户的设置 存款账户包括两类：单位银行结算户和个人银行存款结算户 （一）单位银行结算户 1、单位活期存款：按照管理要求不同可以分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户和临时存款帐户。 （1）基本存款帐户：是企事业单位的主要存款帐户，是办理日常转帐结算、工资、奖金和现金收付的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。 （2）一般存款帐户：是企事业单位开立基本存款帐户后，根据资金管理需要，选择在其他银行开立的存款帐户，主要办理转帐结算和现金缴存，不能办理现金支取。 　 3、专用存款帐户：是企事业因基本建设、更新改造或办理信托、代理业务、政策性房地产开发、信用卡等特定用途需要开立的帐户。 注意：企事业单位的销货款不能进入该帐户。该帐户一般不能支取现金。 　 4、临时存款帐户：是企事业单位为临时经济活动或通过应解汇款及汇票解入的款项需要所开立的帐户，主要办理转帐结算和按规定办理现金收付。临时存款帐户原则上不使用支票结算。 如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？ 1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（） 2、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ） 3、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 4、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择（ ） 5、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择（ ） 提问：对于银行来说，存款业务是什么性质的业务？ 三、存款业务核算设置的主要会计科目 （一）吸收存款——负债类账户 （二）利息支出——损益类账户 （三）应付利息——负债类账户 第二节 单位存款的核算和管理 一、单位活期存款的核算 （一）存入和支取的核算 1、存入现金 借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——X单位 2、支取现金 借：吸收存款——单位活期存款——X单位 贷：库存现金 （二）利息计算 1、计结息基本规定 基本公式：利息=本金x利率x存期 注意：本金是指每次存（或取）款后当日最后余额；储蓄利息不计复息。 会计分录： 借：利息支出 14.56 贷：吸收存款—单位活期存款—甲 14.56 总结：积数计息法 公式：利息=累计计息积数X日利率 利息=累计计息积数X月利率÷30 利息=累计计息积数X年利率÷360 练习一 某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。 要求：计算利息并编制相关会计分录。 二、单位定期存款核算 （一）账户管理 存款时单位须提交开户申请书、营业执照正本等。并预留印鉴。接受存款的商业银行给存款单位开出“单位定期存款开户证实书”(以下简称“证实书”)，同时销记表外科目： 付出：重要空白凭证——单位定期存款开户证实书 证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证。 单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。存款单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。支取定期存款时，须出具证实书支取手续，同时收回证实书。 （二）存入的核算 1、存入现金 借：库存现金 贷：吸收存款—单位定期存款—X单位—本金 2、转账存入 借：吸收存款——单位活期存款——X单位 贷：吸收存款—单位定期存款—X单位—本金 （三）支取本金的核算 借：吸收存款—单位定期存款—X单位—本金 贷：吸收存款—单位活期存款—X单位—本金 （四）利息的核算 计息方法：实际利率法 实际上只是依据企业会计准则22号－应用指南“实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入”，简单地认为合同利率就是实际利率。  利息＝本金×利率×存期 基本规定： 1.根据权责发生制计提利息费用。利随本清，遇有利息调整不分段计息。 2.利率的选择 例2、A公司2009年8月25日签发转账支票10000元，转为