4S店销售与售后维修环节财务核算重点、难点及实务解析【荐】.doc

4S店销售与售后维修环节财务核算重点、难点及实务解析 主讲人：仲超 注册内审师、高级会计师 高级咨询师、高级审计师 引言 4S店业务经营主要以车辆销售（Sale)、维修保养（Service）及衍生的增值服务为主（包括车内饰、零配件、保险、二手车置换等（S parepart），信息反馈（Survey）)，其中财务部门对盈利能力的预测评估、经营过程的监督控制、经营结果的分析、报告；对业务管理流程的优化，公司治理结构的调整等，都起到不可替代的作用。恰当的财务核算、控制可以为4S店运营管理实现不断的增值，也为所有权人经营业绩目标的达成提供良好的管理咨询服务和保障。 引言 4S店基本业务车辆销售、售后维修保养，包括衍生的增值服务业务，收入层面基础财务核算： 借：现金/银行存款 贷：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入 应交税金-销项税 成本类基础财务核算： 借：主营业务成本/其他业务成本/营业外支出 贷：库存商品（原材料、制造费用） 费用类基础财务核算： 借：销售费用/ 制造费用/管理费用 贷：现金/ 银行存款 引言 所有财务核算中账务处理、财务分析报表、辅助报表、账薄、台账、日报，财务制度等都是财务核算控制的有效手段。 本次培训对于基础的财务核算账务处理，稍作提示，更多关注销售、售后业务环节收入流失、跑冒滴漏，费用虚高等重点、难点，及财务核算控制技巧结合实务进行分析，同时对于难点业务财务处理结合案例进行阐释。 4S店发展不同阶段财务的定位、作用 4S店发展每个阶段财务的定位及作用主要取决于所有权人、经营者等对财务的理解、认知及重视程度。结合我国的4S店经营市场、人员综合水平等客观情况，建议为了达到管理目的，财务定位原则上实行垂直管理。 4S店发展分三个阶段： 筹建阶段：财务定位：基本核算、成本控制、评估职能；作用：主要对基建招投标监督，工程造价成本控制；未来盈利能力、投资回报的测算评估；费用支出的审核、控制。 发展阶段：财务定位：会计核算、过程管理控制、财务分析、决策评估职能；作用：对4S店运营管理各环节存在的风险建章立制，查漏补缺，并逐步完善；对经营过程进行动态监管，提供财务分析数据，对经营方案的执行结果进行检验、报告，并提出改善或改良建议；通过预算分析会、成本会议、经营分析会等对公司管理流程梳理、治理结构优化提出合理建议等。目前大部分4S店经营都处于该阶段。 4S店发展不同阶段财务的定位、作用 上市阶段：财务定位、作用形式上（包括治理结构、规范化制度流程、表单流转等）以上市公司的标准化要求为准 。但销售、售后维修各环节内部核算、报告等仍然需要区别对待，做好规避，提升管理。 4S店发展不同阶段财务的定位、作用 4S店销售环节财务核算的重点、难点实务 1、销售盈利能力财务核算分析重点 销售盈利能力分析的重点是毛利率、单车毛利等，如下表： 车型 销量 收入 成本 返利 佣金 毛利 毛利率 平均单车毛利 桑塔纳 　 　 　 　 　 　 　 　 帕萨特 　 　 　 　 　 　 　 　 波罗 　 　 　 　 　 　 　 　 3000型 　 　 　 　 　 　 　 　 途安 　 　 　 　 　 　 　 　 朗逸 　 　 　 　 　 　 　 　 1、销售盈利能力财务核算分析重点 毛利率分析比较 平均单车毛利分析比较 毛利率、平均单车毛利上浮或下降原因分析 成本核算的正确性分析（一般采用品种法） 佣金支付真实性分析 案例讲解 1、销售盈利能力财务核算重点 某“一汽丰田”20*9年*月财务分析报表中关于普拉多车型盈利能力表如下： 金额单位：万元 1、销售盈利能力财务核算分析重点 车型 销量 收入 成本 返利 佣金 毛利 毛利率 平均单车毛利 普拉多 2 103.42 100.69 0.48 0.43 2.78 0.03 1.39 。。。 　 　 　 　 　 　 　 　 2、车辆销售价格管控财务审核及核算难点 指导价复核 销售限价抽查审核 网络经销商价格、销售占比控制 2、车辆销售价格管控财务审核及核算难点 品牌 车型 车系 指导价 销售申报限价 财务限价审核 赠送装饰品、保险等价值 长安福特 09款嘉年华 09款两厢嘉年华1.5手动时尚 87900元 76900元 　 　 长安福特 09款嘉年华 09款两厢嘉年华1.5自动时尚 95900元 84900元 　 　 网络经销中业务部门通过价格把控，财务失控，公司财产被侵吞的真实案例讲解。（某中华4S店，两年时间财务核算失控，财产被侵吞光（网络销售差价太大，量大亏多；佣金巨大；车辆被拆解等） 2、车辆销售价格管控财务审核及核算重点 网络销售占一半，其中直接批发给二级的占67.65%（二级销售中车辆直接从厂家发给二级经销商）下表部分资料： 金额单位：万元 客户名称 台 销售金额 出库成本 综合毛利 比