关于涉税玩忽职守罪案件的几点思考_兼评王某玩忽职守案【荐】.pdfVIP

双月刊） 2011年第1期（总第65期） （ 关于涉税玩忽职守罪案件的 几点思考 ———兼评王某玩忽职守案 ◆袁森庚 内容提要：依法行政的推进，对行政执法的监督愈加严厉，从而执法人员的执法风险也 在不断升温。对于税收执法风险而言，税务工作人员因玩忽职守被追究刑事责任是最大也是 最常见的执法风险。由于玩忽职守罪的主观构成要件是过失，尤其对于复杂、技术要求较高 的税收执法，对涉税玩忽职守罪的判定有时难度较大。为有助于此类案件合法、公平、公正 地处理，涉案当事人受到应有的对待，有必要认真研究这一问题。而有关税务工作人员的证 人证言问题，处理涉税玩忽职守罪案件应注意的特殊情形，尤其值得我们关注。 关键词：税收执法风险；玩忽职守罪；证人证言 中图分类号：D922.229 文献标识码：A 文章编号：2095-1280(2011)01-0055-07 依法行政的推进对行政执法的影响，一方面表现为行政执法的环境愈加改善，有利于规范执法； 另一方面表现为社会各方面对行政执法的期望和要求更高，对行政执法的监督愈加严厉，行政执法 人员责任更重。对行政执法的监督，不论是行政机关的内部监督，还是司法机关等外部监督，都在 逐步地向纵深推进。行政机关内部执法责任制的不断推进，监督机构的不断完善（例如税务系统督 察内审机构的成立），外部司法机关反渎职侵权局的成立以及全国检察机关在 2005 年 8 月至 2006 年 12 月开展的集中查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作，最高人民检察院、公安部、 监察部、商务部四部门从 2010 年 10 月起至 2011 年 6 月联合开展行政执法机关移送涉嫌犯罪案件 专项监督活动以及其他专项监督活动，都是强烈的信号。各有关部门在对行政执法监督不断加强的 同时，执法人员的执法风险也在不断升温。而最大的执法风险莫过于受到司法制裁，被追究刑事责 任的风险。对于税收执法风险，从一些案例和资料来看，税务工作人员因玩忽职守被追究刑事责任 是最大也是最常见的执法风险。①而且，由于玩忽职守罪的主观构成要件是过失，行为人的主观目 的也不希望危害结果的发生，在判定某一行为是玩忽职守行为还是由于业务水平和能力不够而造成 的工作失误，出现问题和社会危害的结果之后，是当事人应当预见而没有预见还是由于能力所限而 无法预见，有时比较困难，对玩忽职守罪的认定存在一定的主观性和差异性。尤其对于复杂的税收 执法业务，执法的技术要求较高，要求司法机关在处理税收玩忽职守罪案件的一段时间内掌握税收 法律制度及相关规定，判定某一税收执法行为是否为玩忽职守行为，有时难度更大。为有助于此类 案件合法、公平、公正地处理，涉案当事人受到应有的对待，有必要认真研究这一问题。而王某玩 作者简介：袁森庚,男，国家税务总局扬州税务进修学院教授。 ①2005年8月至 2006年12月，全国检察机关开展了集中查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作。在此 专项工作中，立案查办涉税渎职犯罪案件439起，而其中玩忽职守罪255起，占整个涉税渎职犯罪的58%。 — 55 — 袁森庚 关于涉税玩忽职守罪案件的几点思考 忽职守案为我们讨论和研究这一问题提供了较好的素材。 案情介绍 王某为某市某区地方税务局某三分局税收管理员。因涉嫌犯玩忽职守罪于 2007 年 12 月 3 日被 某市某区检察机关提起公诉。该区法院依法组成合议庭，公开开庭审理后，某区人民检察院撤回了 2008 1 7 2009 11 2 公诉，法院于 年 月 日作出准予撤回起诉的裁定。 年 月 日某区人民检察院再次向 法院提起公诉。法院依法组成合议庭于 2009 年 12 月 7 日公开开庭审理了该案。 经该法院审理查明：1999 年 5 月，原某市某镇政府将所属集体企业第二煤矿改制后以零资产 方式转让给姚某等人经营