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第五章 增值税法制度 一、单项选择题 1.下列哪一选项属于我国增值税的纳税人? (　　)(2006司考) A.从事房屋租赁业务的甲公司 B.从事服装销售的乙公司 C.转让无形资产的丙公司 D.从事证券经纪业务的丁公司 2.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（ ）。 A. 将委托加工的货物分配给股东 B. 增值税纳税人收取会员费收入 C. 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为 A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税 B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税 C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税 D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税 E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税 ( 　)。 A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.将外购的货物抵付员工工资 C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利 E.将委托加工收回的货物用于个人消费1万册、DVD音像制品2000套，将公司的外观设计专利2项转让给他人，同时还出售公司所有的房屋2套，根据我国《增值税暂行条例》的规定，上述经营标的中，属于增值税征税范围的有（） A.1万册图书 B.2000套DVD音像制品 C.2项外观设计专利 D.2套房屋( 　)。 A.粮食购销企业销售救灾救济粮 B.销售宠物饲料 C.销售农膜 D.血站供应医疗机构临床用血 E.销售自行开发生产的软件产品 参考答案 一、单项选择题 1. B。考点:增值税的纳税义务人 解析:增值税是以商品生产和流通中各个环节的新增价值额或商品附加值额为征税对象的一种流转税。《增值税暂行条例》第1条规定:“在中华人民共和国内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳增值税。”所以B项应选。 实际上本题还考查了增值税和营业税的纳税人的区别。《营业税暂行条例》第1条规定:“在中华人民共和国内提供本条例所规定的劳务(以下简称应税劳务),转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,应当依照本条例缴纳营业税。”所以本题中的A、C、D三项中的公司都应缴纳营业税,而不是增值税。 2. A。考点:增值税的征税范围 解析: 根据《增值税暂行条例》的规定，我国增值税的征税范围为销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务。其中，将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者的行为视同为销售货物行为，属于增值税的征税范围。 本题中,D选项丁商厦销售衣服,属于零售业,不符合《增值税专用发票使用办法》第10条的规定,不可以开具增值税专用发票。A、C两项属于销售不动产和转让无形资产,属于应纳营业税的范畴,不交纳增值税。B选项符合《增值税专用发票使用规定》,可以开具增值税专用发票。 二、多项选择题 1. CD。考点:混合销售行为 解析: 选项A，销售货物并负责运输，按混合销售征收增值税；选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税；选项E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。 解析: 选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为;选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于抵偿债务、集体福利，不属于增值税视同销售行为。2008年11月修订前的《增值税暂行条例》第1条规定：2008年11月修订前的《营业税暂行条例》第1条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”据此可知，选项AB所述事项为增值税的征税范围，选项CD所AB正确。 ACD。考点：增值税税收优惠政策 解析：宠物饲料不属于免征增值税的饲料;2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 2.消费型增值税是增值税的三种课征模式之一。根据各国立法规定法定增值额时,对于某一纳税人外购生产资料中的固定资产的价值扣除作出不同的规定,使得法定增值额和理论增值额形成差异,从而形成了三种课征模式:消费型增值税、收入型增值税、生产型增值税。消费型增值税是指征收增值税时,允许将纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除。这样,纳税人用于生产的全部外购