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第四节 增值税专用发票的使用 一、增值税专用发票不作为增值税进项税额抵扣经认证，有下列情形之一的，不作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。 无法认证 无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。 纳税人识别号认证不符 纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。 专用发票代码、号码认证不符 专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。不作为增值税进项税额抵扣的经认证，有下列情形之一的，暂不作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 重复认证 重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。 密文有误 密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。认证不符 认证不符是指打印在增值税专用发票抵扣联票面上的84位密文，经解密后的数据与同一增值税专用发票票面上的“发票代码”、“发票号码”、“开票时间”、“购货方纳税人识别号”、“销货方纳税人识别号”、“金额”、“税额”等七项数据有一项或多项不符，或增值税专用发票购货方纳税人识别号与所申报企业纳税人识别号不一致。暂不作为增值税进项税额的抵扣凭证丢失已开具专用发票根据新的《增值税发票管理规定》一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。销货部分退回及发生销售折让销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理： 购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。属于销售折让的，销售方应按折让货款重开专用发票 （二）在购买方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，其发票联 、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证 （三）购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票，所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税金，属于偷税行为。购买方退还的专用发票，销售方扣减当期销项税额。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。增值税专用发票根据必威体育精装版《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）规定，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。作废条件是指同时具有下列情形的：（）?收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（）?销售方未抄税并且未记账；（）?购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。已认证通过的增值税专用发票一律不得进行作废处理。因此，该企业应收到购货方退回的发票联、抵扣联后，并符合上述条件的情况下，按规定将发票作废。红字增值税专用发票一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合