对我国出口退税政策效应实证分析.pdf

《 》 问题探 讨 西安金融 年第 期 !! # 对我国出口退税政策效应的实证分析 牛 锐 出口退税就是将出口货物在国内生产和流通过程中缴 要在国际市场上公平竞争，就必然要求在税收负担上享有 纳的间接税予以退还，是国际上通行的一项主要的促进对 同等待遇。但是，由于各国的税制不同而使货物的含税成 外贸易的措施。对我国出口退税效应进行成本效益分析， 本相差较大，无法进行公平竞争。要消除这种不利影响， 准确把握由此引起的财政收支问题，不仅是顺利实施出口 就必须使出口货物以不含税价格进入国际市场。所以说， 退税政策的重要前提，也是我国 “入世”以后外贸发展的 只有对出口货物退 （免）税，才能使本国的出口货物具有 迫切需要。 竞争力，从而达到公平竞争，促进出口的目的。对间接税 一、出口退税思想的提出和发展 所占比重较大的国家，实行出口退税更具有重要意义。 出口退税思想的理论起源，最早可以追溯到重农学派 第三，从进出口的对应关系来看，出口退税表面上使 的先驱者布阿吉尔贝尔提出的进口商品征税出口商品免税 国家财政少收了出口货物的间接税，实际上降低了出口商 的思想。随后，古典学派的代表人物威廉 ·配第及亚当 · 品成本，提高了竞争力，有利于扩大出口，增加创汇。出 斯密不断丰富这一观点，但都始终局限于从自由贸易有利 口创汇是为了支付进口用汇，进口用汇增加，就能够多进 于商品出口的角度来考虑，直到大卫 ·李嘉图，才从税收 口商品，进而增加进口关税收入，因此国家财政并不一定 来源及转嫁的角度去认识出口退税。大卫 ·李嘉图指出， 会减少。反之，如果出口货物含税，其国际竞争力势必大 某个国家如果对其享有特殊便利的生产效率高于别国的某 大下降，出口创汇随之减少，进口用汇也相应减少，由此 些输出品课税，这种税就会完全落在外国消费者身上，该 导致的进出口贸易萎缩不仅影响税源，而且将产生诸多严 国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者负 重的社会问题。 担。比如，如果中国政府在商品输出时课税，这些税就将 二、我国出口退税成本效益比较分析 由外国人交给中国政府享用。从税收方面来看，这样既不 提高出口退税率会增加财政支出，但由此引致的经济 公平又不合理。所以从道理上讲，出口退税是必要的。 增长又使财政收入增加。所以只有全面地从财政收支两方 随着经济理论的不断发展，对出口退税的研究分析不 面分析，才能较准确地把握出口退税率的效应。 $ % 断深入，归纳起来主要有以下几个方面： 一 设定模型 第一，从税收的法理来看，间接税属于转嫁税，虽然 假设其他条件不变，以汇率变化近似替代出口退税率 是对生产和流通企业征收的，但实际上由最终消费者负 的变化 （由于出口退税率提高相当于出口成本降低，与汇 担。根据间接税的属地原则，作为出口国，由于出口货物 率贬值有相同的效应），我们可以测算出出口额增长对出 并未在国内消费，因此应将出口货物在国内生产和流通环 口成本降低的弹性，建立回归模型： 节所缴纳的间接税退还。同时，作为进口国，对进口货物 （） （） ’ ( ) * + , #’ - 要征收间接税，因为虽然进口货物是在国外生产