商业银行内部审计和公司治理.pdfVIP

2006年第1期 黑龙江对外经贸 No.1,2006 总第139期 HLJForeignEconomicRelationsTradeSerialNo.139 [银行实务] 商业银行内部审计与公司治理 孙 璐 [摘 要]随着商业银行公司治理结构的不断改进，正确认识并重视内部审计在公司治理中的特殊地位和重 要作用，促进内部审计与公司治理的良性互动，是现代银行管理中的十分重要的问题。 [关键词]内部审计；公司治理；商业银行；内部控制；外部监管 [中图分类号] F239文献标识码[ ] B文章编号[ ] 1002-2880（2006）01-0068-03 商业银行内部审计是商业银行监控系统的重要组成 定位也存在认识偏差，而实际工作中内部审计错位、越位、 部分，它通过采用系统严谨的方法，独立地、客观公正地对 不到位现象也十分突出，特别是割裂了商业银行内部审计 商业银行的内部活动和监控系统进行审查，并提出指导性 与公司治理的关系，使得内部审计尚未与公司治理相结 建议。有效的商业银行内部审计有助于提高商业银行风险 合，成为公司治理的有机组成部分。多年以来，人们过多地 管理、内部控制与监管工作的有效性，防范和化解商业银 关注内部审计的职能、范围、方法的发展与变化，却忽视了 行经营风险，维护资产安全；提高管理水平和运作能力，促 内部审计在公司治理中的地位与作用，导致了公司治理与 进资源合理配置，使商业银行的经营持续改善，以创造更 内部审计关系的割裂，主要表现在： 多的价值；保障商业银行的运营符合国家法律、法规的要 （一）置内部审计机构与其他职能部门于平行的地位， 求；保障商业银行达到其商业目标；确保商业银行的董事 其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证。将内部 与管理层可履行职责；保障商业银行的投资者的利益；便 审计视作一种管理活动，并未纳入公司治理 于政府有关部门的监管。同时，内部审计在银行公司治理、 1.内部审计缺乏相对独立性与客观性。据调查，许多 银行再造中处于极其重要而又特殊的地位。它是内部控制 商业银行的负责人没有直接领导或关心过本单位的内审 系统的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分 工作，也没有专门委托一位行政副职协助分管审计工作。 的主要力量，因而其在强化内部控制方面应发挥不可替代 有的商业银行将审计同监查部门混岗，有的对内部审计人 的积极作用。不仅如此，在现代公司经营管理中，随着外部 员的选配也不够合理，没有把精兵强将选配到内审岗位上 环境变化，各种风险增多，公司治理的加强及内部组织重 来，内审机构及其人员很难具有独立的地位；另一方面，国 整，内部审计工作还应在改进风险管理和完善治理结构等 有商业银行在省市分行的审计部门基本实行“ 派驻制”，分 方面发挥审查、评价及促进作用，由此也赋予了内部审计 行的审计部门受其总行审计部门和分行行长的双重领导， 人员更重、更多的职责和使命。随着商业银行公司治理结 各银行向上级行报送的审计报告基本上是最大限度地满 构的不断改进，正确认识并重视内部审计在公司治理中的 足管理层利益的基础上形成的，因此，很难体现内部审计 特殊地位和重要作用，以促进内部审计与公司治理的良性 的独立性与客观性。从国外银行的经验来看，内部审计部 互动，是现代银行管理中的十分重要的问题。 门往往是由董事会而非行政管理者负责，内部审计部门可 一、我国商业银行内部审计与公司治理之间存在的问 以在没有管理层的干涉下执行委派任务，可以自由地报告 题 内部审计发现和评价，并不受管理层的干涉，可以在内部 长期以来，由于我国商业银行现行的审计体制在一定 进行通报。 程度上仍沿用原专业银行的模式，对于内部审计理论上的