浅议税收执法风险的法律控制.pdfVIP

◆管理视野 2011 ·10 （下） 浅议税收执法风险的法律控制 陈洪涛 摘 要 对税收执法风险进行法律上的控制对于防范税收执法风险具有重要的现实意义。本文从执法风险的法律控制的 角度进行了分析，认为应该从税收立法、税收执法、内部监督以及司法外部环境来进行法律控制。 关键词 税收 执法风险 法律控制 作者简介：陈洪涛，湘潭大学法学院2009 级法律硕士研究生，株洲市芦淞区国家税务局副局长。 ( ) 中图分类号：D922.2 文献标识码：A 文章编号：1009-0592 20 11 10-202-02 随着经济社会的发展和依法治税的不断深入，征纳双方的权 的税收规范性文件必须符合上位法的规定，注重与同位阶文件之 力义务进一步明确，公民的法制意识和纳税人的维权意识不断增 间的协调一致，有效遏制“政出多门”，确保税务机关实施具体行 强，纳税人和社会各阶层对税务机关依法行政和要求更加强烈， 政行为依据的准确性和针对性。在制定前，对涉及重大利益的， 各部门对税收执法的监督制约也不断加强。如何从立法、执法、 纳税人对决策方案有重大分歧的，可能影响社会稳定的，必须举 司法救济以及税务机关内部监督控制、外部执法环境等方面规避 行听证会；在制定中，文件须经制定机关负责法制工作的机构进 和预防执法风险的发生，保护税务人员的合法权益，已成为新形 行合法性审查，文件的草案由制定机关负责人集体审议；文件发 势下各级税务机关和广大税务干部在履行职责过程中必须认真 布后，要建立文件执行情况反馈机制，及时收集基层税务执法人 研究解决的重要课题。 员的意见和建议，不断规范和完善税收规范性文件。 一、税收执法风险的立法控制 二、税收执法风险的执法控制 本文所论及的税收立法控制是从税收立法的广义而言，包括 （一）加强教育培训，提高风险意识 税收法律、法规、部门规章以及税收规范性文件的制定等。要消 税收执法人员的素质高低是防范税收执法风险的首要因素， 除和减少税收法律以及政策制定上给税收行政执法带来的隐患， 抓好教育培训是防范和降低税收执法风险的基础和方向，是一项 保证税收执法依据的可靠性。 长期性、基础性的工作。一是树立税收风险管理理念，研究认识 （一）规范税收立法，建立符合国情的税收立法框架 税收执法风险发生的规律，准确认识风险、正确看待风险、力求精 要以《立法法》为依据，研究我国现行的税收法律体系，建立 确防范风险，各级税务机关都要把防范执法风险作为一项重要工 以税收基本法为主导、税收实体法与税收程序法并重的立法框 作来抓，努力为税收执法人员创造一个良好的执法环境，确保税 架，注重发挥全国人大及其党委会在税收立法中的主导作用，提 务人员的执法安全性。二是强化对税务人员的“法治”教育和“执 升税收法律级次，减少税收行政法规，扩大公众在税收立法上的 法风险”的警示教育，不断强化税收执法人员的“法治”观念，提高 参与度。重大税收政策应通过立法部门制订和颁布，制订时要具 依法行政意识，自觉地学法、遵法、守法，让“法”深入人心，克服执 有一定的前瞻性和综合性，并随着社会和经济发展不断进行完 法上的侥幸和麻痹心理。三是加强税收法律法规和业务知识的 善。 学习培训，稳步提高干部的整体业务素质，使其掌握各种税收法 （二）增强立法的系统化、规范化 律法规和规范性文件的实质内容和执法程序，具备良好的执法基 根据税制改革和征管体制改革的要求，坚持法制统一，对现 础素质，避免因错误的税收执法行为而产生风险。 行税收实体法、程序法及规范性文件进行彻底的清理。对不适应 （二）规范执法行为，提高执法质量 当前国家、地方经济发展、税务机关信息化建设需要或与法律