浅议递延所得税资产减值的核算方法.pdfVIP

2010.1 会计理论与实务 浅议递延所得税资产减值的核算方法 □ 葛锦林 我国 企业会计准则第 号 所得税 第二十条规 南的规定 确认和计量递延所得税资产的情形主要有 《 18 ——— 》 ， ： 定 资产负债表日 企业应当对递延所得税资产的账面价 一般可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产 当 ， ， 1． 。 值进行复核 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税 资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于 。 所得额用以抵扣递延所得税资产的利益 应当减记递延所 其计税基础的 产生可抵扣暂时性差异 从而确认可抵扣 ， ， ， 得税资产的账面价值 在很可能获得足够的应纳税所得额 暂时性差异产生的递延所得税资产 ； 。 时 减记的金额应当转回 对于减记的递延所得税资产的 直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得 ， 。 2． 账务处理 核算方法 在 企业会计准则第 号 所得 税资产 根据 企业会计准则第 号 所得税 应用指 、 ， 《 18 ——— 。 《 18 ——— 》 税 及其应用指南中并没有明确 而仅在应用指南的附录 南中规定 直接计入所有者权益的交易或事项 如可供出 》 ， ， ， 会计科目和主要账务处理 中作了笼统的规定 没有区别 售金融资产公允价值的变动 相关资产 负债的账面价值 《 》 ， ， 、 具体情况 即规定 在资产负债表日 预计未来期间很可能 与计税基础之间形成暂时性差异的 应当按照本准则规定 。 ， ， ， 无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差 确认递延所得税资产或递延所得税负债 计入资本公积 其 ， ( 异的 按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额 借 他资本公积 ， ， ) 。 记 所得税费用 递延所得税资产 资本公积 其 企业合并中产生的递延所得税资产 按照 企业会计 “ ——— ”、“ ——— 3． 。 《