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财税与金融 浅谈农业企业税收政策的财务影响 文/ 万晓琴 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，对从事农、 总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税 林、牧、渔业项目之所得，可以免征、减征企业所得税，因 收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导 此对于农业企业来说如何利用优惠政策进行税务筹划显得至 目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发[1997]37号规定的 关重要。对企业资产如何进行税务处理，直接影响着企业应纳 《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备 税所得额和应纳税额的确定。如果不恰当地运用财务政策不仅 投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中 不会给企业带来好处，还会造成企业背上沉重负担，甚至会拖 抵免。 垮整个企业。税收筹划是企业财务管理的核心工作之一，企业 （三）地方性税收优惠政策 的财务工作者必须了解税收政策，在工作中学会具体运用，改 除了国家税务总局规定的农业企业税收优惠政策以及外 善财务状况。 资企业特别优惠之外，各地方为了促进地方经济社会发展，制 一、农业企业的税收优惠政策 定了相应的税收优惠政策与措施，如有些地方规定，农业生产 我国的农业企业，从起步、快速发展，到今天的持续发展， 及农产品加工企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻 一直受到国家税收政策的优惠。国家财政部和税务总局的种种 类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种 政策，都十分有利于企业的发展。企业应该抓住有利时机，尽快 植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌 壮大自身，以便在今后的市场竞争中，抗拒风浪，立稳站牢，乘 溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、 势发展。 牧、渔服务业项目的所得，可以免征企业所得税。 （一）农业企业税收减免政策 （四）其他相关的税收优惠政策 长期以来，国家出台了一系列的税收减免法规及政策。国 除了以上几点，农业企业还可以享受到有利的税收优惠政 务院对农产品免征增值税，分别不同的农产品品种分别列明了 策，如《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条就规定，企 其相应的免税目录。根据免税目录，农业生产企业凭省级税务 业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、 机关认可的质量检测机构出具的产品合格证明，向所在地主管 减征企业所得税。第三十四条还规定，企业购置用于环境保护、 税务机关提出免税申请，经省级国家税务局审核批准后，由企 节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实 业所在地主管税务机关办理免征增值税手续。农业生产企业的 行税额抵免。新税收优惠的主要原则是：促进技术创新和科技 产品由省级税务机关根据本地区的具体情况确定。 进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能，支 （二）外资企业的税收政策 持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等， 农业外资企业也有专门的税收政策。从2008年1月1 日起， 进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步。 原《中华人民共和国企业所得税法》与《中华人民共和国外商投 二、税收优惠政策下的财务管理 资企业、外国企业所得税法》合并为新的《中华人民共和国企业 税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代 所得税法》后，中外合资企业与内资企业一样，没有特别的税收 企业财务决策的变量，对完善企业财务管理制度、实现企业财 优惠，与内资企业一样，可以享受《中华人民共和国企业所得税 务管理目标至关重要。因此，从税收对企业经济发展的影响出 法实施条例》第四章规定的所得税税收优惠。但国家为了扩大 发，研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛 吸引外资，鼓励