浅谈所得税会计.pdfVIP

llllllitli*l·财务管理 准则计算的税前会计利润 程．为会计信息使用者提供大量有使用 与按照税法计算的应纳税 价值的信息。资产负债表债务法以资产 所得额之间的差异进行会 负债表为基础．按预计转四年度的所得 计处理的会计理论和方法。 税税率计算其纳税影响数．将其作为递 财务会计中的所得税费用 延所得税负债或递延所得税资产。 是遵循会计准则而确认的。 所得税会计处理方法变更对企业的 与当期收入相配比的所得 影响非常大．企业由应付税款法转为资 税金额是以税前账面收益 产负债表债务法会产生以下四个方面的 为基础计算的。税前会计利 影响： 润是通过财务会计的程序 第一。增加了会计核算程序的复杂 确认的．再扣减当期所得税 性。首先，要比较资产或者负债的账面价 费用之前的收益。而税法中 值与计税基础之间的差异。计算暂时性差 的应交所得税．是按照适用 异：其次，分析涉税交易或事项的性质，判 的税率和企业所得税法规 断是否符合确认递延资产或者递延负债 定的应纳税所得额计算出 的条件：再次．对于符合条件的交易或者 来的。 事项．按所得税会计准则计量递延所得税 对于税前会计利润与纳税所得之 资产或者递延所得税负债的具体金额。因 间存在的永久性差异和时间性差异允 此．采用资产负债表债务法不仅核算程序 许采用两种方法：应付税款法和纳税影 复杂，而且增加了会计人员的工作量。 响会计法。自1994年《企业所得税会计 第二。增加了所得税费用的跨期分 摊。应付税款法不需要对所得税费用进行 处理暂行规定》(财会字f1994125号)发 布以来．中国的所得税会计基本确立了 跨期分摊．因而确认的所得税费用通常不 应付税款法和纳税影响会计法(包括递 准确。这不仅会导致所确认的所得税费用 ■ 延法和债务法)并存的格局。在2006与税前会计利润之间不符合配比原则．所 年2月15日新发布的《企业会计准则得税费用计算不准确．而且也容易引起报 王 第18号——所得税》取代了之前关于 表使用者的误解．不利于报表使用者对报 晓 企业所得税会计处理的规定。新准则 表的分析。因此应采取以下做法：首先，采