浅谈所得税核算时间对所得税会计处理的影响.pdfVIP

茹一 兹缈 一 000 一、现行所得税核算及会计处理 贷：银行存款875 由于税法与会计对收入和费用的确认存在差异，企业 第四季度：四个季度累计盈利1000万元．应预交所得 在所得税汇算清缴时，通常需要进行纳税调整。目前一般 税1 有两种做法：一是企业平时预交所得税时，借记“应交税 借：应交税费——应交所得税 1 125‘000 费——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目，预交时不 一贷：银行存款 1 125000 作计提所得税的分录。下一年暂时不结账，在所得税汇算 按照税法规定，业务招待费允许减除的金额为本年度 清缴后。借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交 业务招待费实际发生数的60％，但最高不超过当年营业收 所得税”科目，然后结账。这样处理导致会计核算不及时。 入的5％。。甲公司业务招待费允许抵扣的金额为50万元， 000+50=1 二是企业平时预交所得税时，借记“应交税费——应交所 因此甲公司应纳税所得额=l 050(万元)，全年应 得税”科目。贷记“银行存款”科目，预交时不作计提所得税 缴所得税额=1 的分录。企业及时结账到下一年，在所得税汇算清缴之后， 根据计算结果补缴所得税或办理退税。同时按所得税汇算 清缴金额作计提所得税的会计分录。这种做法使下一年的 的会计分录为： 费用中包含了上一年的所得税费用，违反了收入和费用的 借：所得税费用 2 625000 配比原则。 贷：应交税费——应交所得税 2625000 例：甲公司2009年营业收入为10000万元，会计利润 为1000万元．其中：第一季度会计利润为一100万元，第二 补记2010年1月至4月的账。 、 季度会计利润为300万元，第三季度会计利润为350万元， 第四季度会计利润为450元。业务招待费100万元，假设没 (二)按第二种做法 该方法与第一种做法的不同之处在于：结账的时间为 有其他调整事项。所得税税率为25％。按季预交企业所得 税，2010年4月30日汇算清缴结束。计算应缴所得税并作 相应的会计分录。 年4月份，即汇算清缴完成的月份。这种做法的缺点是 (一)按第一种做法 第一季度：亏损不用预交所得税，也不作会计分录。 用，违反了会计核算的配比原则。 第二季度：前两个季度累计盈利200万元，应预交所得 二、所得税核算及其会计处理应该采用的方法 ， 前述两种方法预缴所得税时只作缴税的分录，不作计 税200x25％=50(万元)，会计分录为： 借：应交税费——应交所得税 500000 提所得税的分录。笔者认为在各季度的末月应计提所得 贷：银行存款 500000 税，计提金额为预缴所得税的金额。在下一会计年度一月 第三季度：前三个季度累计盈利550万元，应预交所得 份(一般是1月15日前)完成上一会计年度预缴所得税工 税550x25％一50=87．5(万元)，会计分录为： 作及其他会计核算事项后，应该及