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浅谈税收筹划的理论及实践 税收益最大化时，还要综合考虑其他 文·张翠玲 一、税收筹划的原则 很多指标。 (一)合法性原则 (三)超前筹划性原则 随着我国加入’仃O组织，国际经 一是要全面、准确地理解税收条 在经济活动中，纳税义务通常具 济一体化的趋势愈来愈明显，企业纷 款，理解税收政策的立法背景；二是要 有滞后性，企业交易行为发生后才缴 纷制定了自己的中长期战略发展目 准确分析判断采取的措施是否合法， 纳增值税或其他流转税；收益实现或 标，通过改善财务状况、增加经济效益 是否符合税收法律规定；三是要注意 分配之后，才缴纳所得税。这在客观上 来提升企业的核心竞争力，这一切都 把握税收筹划的时机，要在纳税义务 提供了对纳税率先作出筹划的可能 离不开企业加强内部管理。而税收筹 发生之前通过对经营、投资、理财活动 性。另外，经营、投资和理财活动是多 划正是近年来从国外引入、对企业来 的周密精细的筹划来达到节税目的。 方面的，税收规定也是有针对性的。纳 说愈来愈重要的内部管理手段。本文 (二)节税效益最大化原则 税人和征税对象的性质不同，税收待 旨在通过对税收筹划原则、策略、存在 税收筹划本质是对税款的合法节 遇也往往不同，这也为纳税人提供了 问题及对策的论述，抛砖引玉，给企业 省，进行税收筹划时，通常选择节税效 可选择较低税负方案的机会。 以启迪。 益最大的方案，作为首选方案。坚持节 (四)综合兼顾性原则 December2004 Business57 ShangHai 蜘嘲啪Io粥格_oI l瘸熬整期3 不仅要把税收筹划放在年度整体 企业选择合并(汇总)缴纳与否，在税 多国家对公司和合伙企业实行不同的 经营中加以考虑，而且要以企业整体 务上会得到不同的结果。如合并缴纳， 税收政策。例如，公司的营业利润要课 利益为重。在日常经营工作中，最优方 成员企业发生的亏损可由总机构在年 征公司税，税后利润作为股息分配给投 案并不一定是税负最轻的方案。税负 度汇总清算时统一盈亏相抵，并可按 资者，投资者还要交纳一道个人所得 减少并不一定等于资本总体收益的增 税法规定递延抵补。 税，而合伙企业营业利润不征所得税， 加，有时反而会导致企业总体收益的 3、费用充分但不超限额列支。在 只课征各个合伙人分得利润的个人所 下降。税收筹划就是设计、选择总体收 税法许可的范围内，企业要将可列支 得税。 益最大的方案。 成本、费用、损失及扣除额等充分列支 2、选择有利的资本结构和投资对象 来减少税基，降低税负。对税法有列支 企业的经营资本通常由自有资本 =、税收筹划的主要策略 限额的费用尽量不要超过限额，对税 (权益)和借人资本(负债)构成，各国 (一)国内经营税收筹划的主要思 法没有列支限额的费用可以按规定列 税法一般规定股息支付不作为费用列 路