浅谈鼓励企业走出去税收政策的优化.pdfVIP

专题研究 圜一 鼓励企业“走出去’’税收政策的优化 王逸 料，。舅革开放30年来，我国的外资 资产业和区域结构不合理。 向后结转，这种做法可以对居民企业 ≈r|八，政策走过了从单纯吸引外国 (三)境内外亏损抵补办法不合理 的利益做最快、最充分的补偿，也更能 Y-2％．直接投资(FDI)至IJ吸引FDI与Ⅸ企业所得税法》第17条规定，企 起到鼓励ODI的目的。 Direct 鼓励海外直接投资(Overseas 业在汇总计算缴纳企业所得税时，其 4．很少从母国角度考虑税收饶 Investment，以下简称为ODI)并重的境外营业机构的亏损不得抵减境内营 让，导致东道国给予的税收激励落 发展历程，将“引进来”与“走出去”相 业机构的盈利。而第50条的规定是，居 空。我国在较早的税收协定谈判中，多 结合战略纳入中国经济发展的总体战 民企业在我国境内设立的不具有法人 以东道国的身份来权衡得失，考虑的是 略之中。。走出去”战略的实施，对我 资格的营业机构，应当汇总计算并缴 如何以税收激励将外资吸引到中国，而 国税收政策提出了新要求。本文在分 纳企业所得税。可见，在这一规定下， 忽视r自己ODI母围的身份。因此，在我 析我国ODI税收政策实践与存在问题政府只分享海外投资的收益，却不承 国已签署的税收协定中，大多数没有列 的基础上，探究优化鼓励企业。走出 担海外投资亏损的风险，将增加企业 入我国政府承担税收饶让义务的条款， 去”的税收政策建议。 的税收负担和资金压力，与鼓励企业 居民企业在海外投资获得的税收激励 “走出去”的外资政策背道而驰。 最终要被我国补征税款，使我国居民企 秽=鼗谳釜蓝磋蔷{F锶 (四)避免国际重复征税的措施不 业在东道国获得的税收激励无法落到 魏税收政策的现状与问题*t蝴健全 实处，抑制了企业海外投资的积极性。 j啦弛“地“kkk似|km||““‰”v。^、^nt^“‰k‰越aq|}|池4m“m溉 我国采取抵免法消除国际重复征 (五)税收服务和税务管理不到 我国现行ODI税收政策主要涉及税，而相关规定不够健全、不够科学。 位。ODI税收激励难以落实 对境外所得处理与消除国际重复征税 1．间接抵免层次不明确。尽管新 在税收服务方面，由于税务机关 两方面。国内税法和双边税收协定中 《企业所得税法》加入了间接抵免规 宣传力度不够，没有为纳税人提供境外 的ODI税收政策对鼓励国内企业“走定，《企业所得税法实施条例))还明确 相关税收信息，使许多海外投资企业 出去”发挥了一定的积极作用。但相对 了间接抵免的条件，但新税法对于多层 对国际税收协定方面的知识不清楚， 于我国“引进来”和“走出去”并重的 次抵免还是没有明确的规定。随着我国 不知如何利用税收协定来保护自己的 外资战略而言，现行ODI税收政策还不 ODI规模的扩大，将有越来越多的企业 合法权益。在税务管理方面，很多税务 够完善。主要表现在以下几个方面： 在境外设立多层法人公司。如果多层间 干部特别是基层税务人员对税收协定 (一)缺乏系统的鼓励企业“走出 接抵免问题不明确，将增加以多层公司 了解不多，缺乏对政策的理解和把握， 去”的税收法律体系 形式开展跨国经营企业的税收负担，不 对协定执行的质量不高，导致ODI税收 目前，我国鼓励企业“走出去”的 利于我国企业的海外投资发展。 激励难以落实。对投资于我国准予税 税收政策，零星地散布干某些法律、 2．分国不分项限额抵免法弊端凸 收饶让国家的企业，税务机关在确定 法规和部门规章中，没有形成体系。在 显。《企业所得税法实施条例))第78条哪些税收激励可以视同已纳税时，可 双边税收协定上，只有89个税收协定，