2015CPA小税种简表.doc

2008CPA小税种简表 税种 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 1 城建税 1缴三税的单位和个人2外资企业不交 3进口货物的单位，缴增值税、消费税，不缴城建税4出口退税的，不退城建税 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率 （查补的税款，但不包括三税的罚款和滞纳金） 1市区 7％ 2县镇 5% 3其他 1％ 另：1代扣代缴以受托方税率为准2无固定场所，在经营地缴 1免、减三税的同时也免、减城建税 2出口退税不退已纳城建税 3机关服务中心为后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免增 同三税（征收只限于在内资企业在境内发生的应纳三税行为，不包括出口环节和进口环节） 两者都以实际缴纳的税款为计税依据。 2 教育附加 同城建税 同城建税 3％ 城建税的考点集中在：1进口不征、出口不退2代征代扣以代征代扣地的税率计算3只以三税税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款。4纳税地点：油井所在地、经营地、代征代扣地、管道局所在地 3 关税 1征税对象:准许进出境的货物和物品 2纳税义务人:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 1进口关税税率（1）种类：自2002.1.1起，进口关税分最惠国生产率、特惠税率、协定税率、普通税率（2）计征办法：进口商品多数为从价税，对部分产品为从量税、复合税、滑准税 2出口税率：一栏税率20％～30％ 关税完税价格： 一般进口货物完税价格=货价+运保费 需计入完税价格的项目： 1由买方负担的除购货佣金外的经纪费。 2由买方负担的与该货物体的容器费用。 3由买方负担的包装材料和包装劳务费用。 4与该货物有关的，应由买方负担的特许权费。5卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益。 分为法定减免、特定减免和临时减免。 3外国政府、国际组织无偿赠送的物资可予免税 7因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但出口关税不予退还 8因故退还的境外进口，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征的进口关税不予退还 9进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可减免进口关税：A在境外运输 途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的。B起卸后海关放行前，因不可抗力 一、关税缴纳 1申报时间：进口货物自运输工具申报进境之14日内，出口货物在抵海关监管区的24小时以前。 2纳税期限:填发缴款证之日起15日内。 3因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，经海关总署批准，可延期6个月 二、强制执行 1征收关税滞纳金：关税滞纳金=滞纳关税税额＊0.5‰*滞纳天数。 税率不用记 号 税种 纳税人及征税范围 计税依据 税率 减免税 征收管理及纳税申报 备注 3 关税 如能与该货物的价格区分，不得计入完税价： 1厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用。 2货物运抵境内输入地点这后的运输费用 3进口关税及其他国内税。 （二）特殊进口货物的完税价格： 1 运往境外修理的货物，以海关审定的修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用，保险费估定完税价格。 2运往境外加工的，加工费＋料件费＋运保费 3暂时进境的，6个月免税，之后按一般进口货物 4租赁方式：租金、留购价格、申请一次性缴纳税款的，可按一般进口货物。 5留购的进口货样，留购价格 6予以补税的减免税货物 完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×【1－申请补税时的已使用时间（月）÷（监管年限×12）】 二、出口货物的完税价格=离岸价÷（1+出口关税税率） 三、进出口货物完税价格事的运输及、保险费的计算： 1以一般陆、海、空运方式进口货物：A运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、 遭受损坏和损失的C海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂同，经证明不是保管不慎造成的。 10无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。但有残损或质量问题原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税 2强制征收入。如纳税义务人自海关土填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施 三 关税退还 如遇到以下情况，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，边同原纳税收据向海关申请退税并加算同期银行活期存款利息。1因海关误，多纳税款的。2海关核准免验进口货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。3已征出口关税的货物，因故未将其去出口，申报退关中，经海关查验属实的。 四、关税补征和追征 1非纳税人责任的，补征期1年。2是纳税人责任的，海关在3年内可以追征。 陆运）B运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的可按