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公平合理是个人所得税改革的关键 原晓珍．程英利 (威海市第三中学，山东威海264200) 摘要：公平合理是构建社会主义和谐社会的关键．公平的个人所得税制度既能扶持弱势群体又能发挥国家税收在经济建设中的 巨大作用。个人所得税制度只有公平合理才能促进个税的改革。本文主要论述个人所得税改革的生存环境需要公平合理。 关键词：公平合理：个人所得税 中图分类号：F810．422 文献标识码：A 当前促进社会发展、保持稳定局势，合理调整国民收入的分 (三)个人所得税制度的要素需要公正合理 配格局，逐步解决各地区间和部分社会成员间收入差距不断扩大 l、要选择合理的课税模式。从世界各国的个税制度建设的实 的问题是一项十分重要的工作。1994年我国的税收制度得到较践看，主要有分类所得、综合所得及混合所得三种课税模式。我国 大的完善，但是，随着经济的飞速发展，一些税收制度已不能适应 的个人所得税税制目前采用的是分类所得税制，采用源头控制的 和谐社会的要求。其中的个人所得税制度表现的最为突出。现行 代扣代缴的方法执行。此模式的优点是征收简便，可节约征收成 的个税制度在组织财政收入和调节个人收入方面的功能发挥不 本。缺点是不能反映纳税人的真实纳税能力。一方面随着社会经 畅，据国家统计局统计，截止2002年上半年，居民储蓄存款已达济的发展，分配形式的多样化、分配渠道的多元化，对不同来源所 8．3亿元，其中3％的高收入阶层占据了47％的储蓄存款，但他们得采用不同的税率和扣除办法，使一些收入来源多的高收入者的 的个人所得税不超过个人所得税总额的10％。另外，我国个税占 以利用分解收入、多次扣除的方法来避税。这就造成应税所得来 税收收入总额的比例与发达国家的平均水平30％相比相去甚远， 源多，综合收入高的人不缴税或少缴税，而来源少的，收入较为集 甚至还未达到印度的7．68％的水平1110因此，个人所得税的改革显中的人(多为工薪阶层)要多交税的现象。另一方面，分类所得税 得尤为重要。 模式也无法反映纳税人真实的家庭负担状况，使家庭负担重的纳 一、公平合理在个人所得税制度设计中的意义 税人与家庭负担轻的纳税人在同一水平线上缴纳，这有违课税公 在我国社会发展中，社会不公平变的越来越突出。特别是分配 平原则，难以有效调节高低收入者之间的收入差距。 方面，自从上世纪90年代以来，我国的基尼系数几乎每年都以0．1 2、制定科学合理的计算基础。个人所得税的计算主要由起征 个百分点的速度在提高121，收入分配差距悬殊已成为一个十分突 点、税率、扣除标准决定的。我国个税的起征点，自1994年—— 出的问题。而不完善的个税制度负有部分责任。我国个税制度存 2006年一直是800元，过低的起征点，使广大低收入者成了主要 在的最严重问题是如何公平税负，充分发挥其调节社会财富、表现 社会公平的功能。要实现个税制度的公正应从以下几方面着手： (一)个人所得税制度的价值要体现公平。个人所得税是国家 各界褒贬不一，议论的焦点：①这一起征点应全国统一还是因地 调整国民收入分配的重要手段，其制度具有明显的价值取向。这 而异；②起征点应长期固定还足随时浮动。事实上，无论哪一种都 —价值取向有三种可能一一一劫富济贫、劫贫济富、利益共享。我 有其合理及不合理的地方。前者起征点公平了全国统一，却忽视了 国是追求共同富裕的社会主义国家，那么个税制度的价值取向自 各地公民在生活保障‘卜质的不公平，大家都知道在全国生活费用 然是第三种。当前，我国社会财富总量已相当大，GDP位列世界 指数存在较大差异。因此形式上的公平隐藏着实质上的不公平； 第六，然而，我国的基尼系数(0．458)已超过国际公认的0．4的警后者强调发达地区中低收入者的公平权的同时，忽视落后的区长 戒线，成为世界基尼系数增长最快的国家之一嘲。财富分配不均及 期以来由于倾斜性政策而向发达地区支付的高额的机会成本，会 两级分化造成我国阶层关系紧张，正威胁着社会主义和谐社会， 导致“生活在富裕地区可以少缴税，生活在贫困地区要多交税” 所以“利益共享”