初级会计职称《经济法基础》知识预习：营业税征税范围的特殊规定.docVIP

初级会计职称《经济法基础》知识预习：营业税征税范围的特殊规定 初级会计职称考试《经济法基础》 第三章 营业税法律制度 　　知识点、营业税征税范围的特殊规定 　　（一）混合销售行为 　　一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。换言之，一项销售行为既涉及到营业税的征税范围又涉及增值税的征税范围。 　　混合销售行为的税务处理 类别 税务处理 举例 一般规定 　　以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为纳增值税 　　电视机厂在销售电视机时送货上门 　　以纳营业税为主的纳税人的混合销售行为纳营业税　　营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计 　　歌厅在提供娱乐服务时销售烟酒、饮料 特殊规定 　　提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，分别核算，分别纳税 　　某建材厂销售铝合金门窗并负责安装，铝合金门窗销售额缴纳增值税；安装的营业额缴纳营业税 　　（二）兼营行为 　　多项行为涉及到两种税（增值税和营业税）的征税范围。 　　税务处理： 　　1.分别核算，分别纳税； 　　2.未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。 　　纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。 　　纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。 　　（三）混合销售行为与兼营行为的区分 相同 都涉及到增值税和营业税的征税范围 不同 　　（1）混合销售行为：一项销售行为涉及到两种税的征税范围，价款来自同一个客户；　　兼营行为：一个单位的不同经营行为涉及到两种税的征税范围，收取的两种款项在财务上可以分别核算 　　（2）税务处理不同　　混合销售行为——以主业确定纳哪种货物与劳务税　　兼营行为——分别纳税 　　（四）视同发生应税行为 　　1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 　　2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为； 　　3.财政部、国家税务总局规定的其他情形。 　　（五）几种特殊业务的征税规定（熟悉） 征收营业税 征收增值税 　　1.水利工程单位向用户收取的水利工程水费——“服务业”税目征收营业税 　　 　　2.邮政部门、集邮公司销售集邮商品 　　集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 　　3.邮政部门发行报刊 　　其他单位和个人发行报刊 　　4.电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的 　　单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的 　　5.纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征收范围　　其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。 　　纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为 　　6.纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的 　　随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务 　　7.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。 　　 征税范围总结 征收范围 征收范围涉及内容 注意 一般规定 　　（1）提供应税劳务——除加工、修理修配之外的劳务　　（2）转让无形资产　　（3）销售不动产 　　（1）境内的含义：4点　　（2）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 特殊规定 　　（1）混合销售行为（一项销售行为涉及增值税与营业税的征税范围） 　　税务处理：依主业确定缴纳何种货物和劳务税。　　特殊：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，分别核算，分别纳税 　　（2）兼营非应税劳务行为（增值税与营业税兼营） 　　分别核算，分别纳税；　　未分别核算，由主管税务机关核定应税行为营业额 　　（3）视同发生应税行为（3项） 　　1.单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　　2.单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；　　3.其他 　　（4）7种特殊业务的征税规定