贷款与票据贴现业务(PPT 31页).ppt

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(四)抵押物的种类、审核及基本处理 实际工作中,借款人提供一定的经金融企业认可的财产作抵押而向金融企业申请的抵押贷款占据了绝大部分的份额。抵押贷款与信用贷款的基本帐务处理程序相同,所不同的是金融企业多了对抵押物的审核、确认和处理。 抵押品的确定原则及审核标准: 能自由买卖。 风险较小。 便于保管。 为借款人所有或有处分权。 抵押贷款到期不能收回时,对抵债资产的处理:如果处置收入高于抵债资产的帐面价值,其差额计入营业外收入;如果取得的处置收入小于抵债资产的帐面价值,其差额计入营业外支出。这里的帐面价值即为实际抵债部分的贷款本金和已确认的利息。 借:活期存款—户 贷:逾期贷款—户 贷:应收利息/营业外收入 对 抵 押 物 处 理 方 式 拍 卖 拍卖价高于贷款本金时 拍卖价低于贷款本金时 转入账内 借:活期存款—户 借:营业外支出 贷:逾期贷款—户 借:固定资产等 贷:逾期贷款—户 贷:应收利息/累计折旧等 (五)贷款损失准备 金融企业应该在期末分析各项贷款(不包括保户质押贷款和委托贷款的可收回性,并预计可能产生的贷款损失。对预计可能产生的贷款损失,计提贷款损失准备。 计提贷款损失准备的资产,是指企业承担风险和损失的下列资产,具体包括贷款(含抵押、质押、保证、无担保贷款)、信用卡透支、贴现、信用垫款(如银行承兑汇票垫款、担保垫款、信用证垫款)、进出口押汇等。对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款,包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产,也应计提贷款损失准备。金融企业不承担风险的委托贷款等,不计提损失准备。 专项准备 特种准备 金融企业对特定国家发放贷款计提的准备,具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理计提。 借:营业费用 贷:贷款损失准备 借:贷款损失准备 贷:××贷款 计提时 核销时 已核销的贷款损失,以后又收回的,应将已相应贷款损失准备予以转回。 一般准备 根据全部贷款余额的一定比例计提,用于弥补尚未识别的可能损失的准备。在净利润中计提,属于贷款减值准备。 按照贷款五级分类结果及时足额计提,具体比例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收可能性合理确定。按贷款质量五级分类分别提取。 以摊余成本计量的贷款发生减值时,应将该金融资产的帐面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值,减记的金额确认为贷款减值损失,计入当期损益。 借:资产减值损失 贷:贷款/贷款损失准备 新准则下贷款资产的后续计量 应当采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量。实际利率法,是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。 实际利率,是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前帐面价值所使用的利率。 摊余成本,是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果:①扣除已偿还的本金;②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;③扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产) 课堂作业: 2、3月10日,武昌工行向ABC厂发放流动资金贷款一笔,金额120万元,贷款期限6个月,约定每月定期付息,结果该单位只是坚持了两个月的正常付息,以后就一直欠息,该笔贷款的本金和利息直到贷款逾期后两个月,才全部还清。合同贷款利率为5.85%,逾期付息比例为万分之二点一,请计算银行应收利息合计数,并作出武昌工行会计部门对该笔业务全部过程的处理分录。 1、武昌建行采取活放活收方式按计划向中商广场发放贷款,利率为5.16%,上半年贷款记录为:元月5日放贷50万元,2月9日放贷15万元,3月10日收回5万元,其余贷款于6月30日全部收回,请计算当时银行所收利息数。并做处理分录。 商业银行贷款业务核算 1. 商业票据贴现业务核算 2. Contents 贴现是持票人以未到期的商业汇票,向银行贴付一定的利息后所作的票据转让行为。 贴现业务与贷款业务

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