贷款与贴现业务的核算.doc

第五章 贷款与贴现业务的核算 2.抵押贷款的核算 3.贷款呆账准备金的核算 4.商业汇票贴现业务的核算 【本章难点】 1.信用贷款逾期的核算中逾期贷款同方向红字转账。 2.贷款利息计算的方法及定期结计利息的核算。 3.银行受理商业汇票贴现的核算中商业汇票贴现利息的计算和账务处理方法，以及贴现到期收回的核算。 【本章教学时数】 10课时 【授课主要内容】 第一节 贷款与贴现业务概述 贷款是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。票据贴现是指商业汇票的持票人在商业汇票到期前需要资金，将商业汇票经过背书后向银行贴付一定的利息，把商业汇票的债权转让给银行的一种信用活动。票据贴现实质上是将银行信用与商业信用相结合的一种融资手段。 一、贷款业务分类 ㈠银行的贷款按贷款的期限划分，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 ㈡按贷款的对象划分，可分为单位贷款和个人贷款。 ㈢按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷款。 后三类贷款合称为不良贷款。 二、贷款业务的基本规定 三、贷款与票据贴现的区别 贴现以票据为对象，而其他贷款则以借款人为对象。 ㈡收取利息的时间不同 贴现的利息是在贴现时，从贴现金额中预先扣收，而贷款利息则采用贷后定期或利随本清的方法计收。 ㈢融资的期限不同 贴现的期限最长不超过六个月，贷款则有短期贷款、中期贷款和长期贷款之分，期限不一。 ㈣资金的流通性不同 已办贴现的票据，在银行急需资金时，还可办理转贴现或再贴现，资金运用较灵活，贷款则不同，只能按合同约定的期限如期收回。 第二节 单位贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 信用贷款是指银行凭借款人的信誉而发放的贷款。信用贷款采用逐笔核贷方式发放，即借款人需用贷款时应逐笔提出借款申请，逐笔签订借款合同，逐笔立据审核，一次发放，约定期限，到期一次或分次归还贷款。 ㈠发放贷款的核算 会计部门收到借款合同副本及借款人填制的一式联借款凭证时，应认真审查。审查无误后，以第联借款凭证盖章后作回单交借款人，第联代转账借、贷方传票办理转账。其会计分录为： 借：短期贷款—世纪联华商场贷款户 200 000.00 贷：单位活期存款—世纪联华商场户 200 000.00 转账后，第四联加盖业务公章后由信贷部门留存备查，借款合同副本按贷款到期的先后顺序专夹保管。 ㈡归还贷款的核算 贷款到期，借款人应当按照借款合同规定按时足额还本付息。 借款人按期归还贷款时，应填写还款凭证。会计部门收到还款凭证后，应与贷款明细账进行核对，并核实借款人存款户是否有足够的余额，经核对无误后，回单交借款人，以还款凭证代借、贷方传票办理转账。另填制一联特种转账贷方传票加盖业务公章后送信贷部门。其会计分录为： 借：单位活期存款—世纪联华商场户 205 220.00 贷：短期贷款—世纪联华商场贷款户 200 000.00 贷：利息收入—普通短期贷款利息收入户 5 220.00 贷款银行与借款人事先有约定的，在贷款到期时也可由银行办理直接扣收。扣收时，由银行填制两联特种转账借方传票和两联特种转账贷方传票，一联特种转账借方传票代扣款通知送借款人，一联特种转账贷方传票加盖业务公章送信贷部门，另外各一联分别作借、贷方传票办理转账，会计分录同上。㈢贷款展期的核算 借款人不能按期归还贷款时，应在贷款到期前向银行申请贷款展期。贷款展期只限一次。展期时不另办理转账手续。 ㈣逾期贷款的核算 逾期贷款是指到期应收而未能收回的贷款。贷款逾期时，逾期贷款应在贷款到期当日营业终了前转入“逾期贷款”科目核算。由会计部门填制一红两蓝特种转账借方传票同方向办理转账。其会计分录为： 借：××贷款—××贷款户 （红字） 借：逾期贷款—××逾期户 （蓝字） 同时将逾期贷款的借款凭证另行保管。对逾期90天及以上仍不能归还的贷款，应作为呆滞贷款管理。 二、担保贷款的核算 ㈠保证贷款的核算 保证贷款是指按《担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任为前提而发放的贷款。保证是指保证人和债权人约定,当债务人不履行债务时,保证人按约定履行债务或者承担责任的行为。保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同。保证担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。保证合同另有约定的，按照约定。 借款人申请保证贷款时，须填写保证贷款申请书，按照《担保法》和《贷款通则》有关规定签定保证合同或出具保函，加盖保证人公章及法人名章或出具授权书，注明担保事项，由银行信贷部门和有权审批人审查、审批并经法律公证后，由信贷部门密封交会计部门保管。会计按单位及财产类设置明细账户，纳入表外科目核算。保证贷款的发放和收回的核