《金融企业财务规则》 .doc

第 2 期 财政部条法司编 2007年1月12日 财政部公布《金融企业财务规则》 为适应金融体制改革的需要，进一步规范金融企业的财务行为，充分发挥财政部门对金融企业财务监管的职能，防范和化解金融风险，2006年12月 7日，财政部部长金人庆签署第42号财政部令，公布了《金融企业财务规则》（以下简称《规则》），自2007年1月1日起施行。 公司法第164条规定，公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务制度。也就是说，制定《规则》是公司法赋予财政部的一项职责，公司建立财务制度必须依照法律、行政法规和财政部制定的《规则》。 根据国务院批准的“三定”方案，财政部负责拟订金融企业财务管理制度并监督其执行。也就是说，财政部作为国民经济宏观管理部门，是国家金融行业的主要社会事务管理者之一，担负着拟订财务管理制度并监督执行的职责。 从近些年国有商业银行、保险公司、证券公司的股份制改革，以及信托投资公司的清理、城市信用社的整顿、农村信用社的改革、证券公司的重组等金融改革实践看，金融企业出现的财务风险，形成的财务负担最终都由各级财政部门承担。特别是在绝大多数金融企业由国家控股的情况下，还会因金融企业出现财务风险而形成国有资产损失。 为体现新形势下公共财政的特点，切实履行好财政财务监管职责，控制金融企业因财务风险而引发金融风险，尤其是控制金融风险转化为财政风险，财政部必须加强金融企业财务管理制度的建设，以进一步完善金融行业财务监管的法律依据，加强财政部门对金融企业日常财务活动的指导、管理和监督，以风险控制为导向，将风险防范的关口前移，引导和督促金融企业改善经营管理，提高资金运行效率，充分发挥财政部门在维护金融秩序和社会秩序中的作用。 随着金融体制改革的推进，特别是近年来国有银行、保险公司股份制改革的深化，新情况、新问题层出不穷，金融企业的外部环境也发生了巨大的变化。一是随着金融企业股份制改革的到位，金融企业已从政府附属部门转变成为企业化经营的经济实体，财政部门不能再象管理预算单位或内部事业单位那样管理金融企业；二是加入WTO后，特别是在2006年12月后，我国金融服务市场全面对外开放，国有和非国有、外资与内资金融企业享有同等待遇，现行财务制度要作相应调整；三是金融企业混业经营的趋势，需要抽象金融各业的财务特点，制定统一的、涵盖不同行业金融企业的财务规则。 而现行《金融保险企业财务制度》（(93)财商字第11号）很多内容已不适应上述形势变化的需要，事实上不再起作用，其适用性和约束力明显不够，亟需财政部出台新的财务规则，从规范金融企业财务行为、加强金融企业财务管理等方面对金融体制改革中出现的问题进行规范，特别是要解决我国长期以来形成的金融企业投资者与经营者职权不分、角色错位，导致金融企业财务管理混乱、经营失败无人负责等问题，同时对财政部门在新形势下管理金融企业财务的任务、方式和途径等作出规范，实现金融企业财务管理制度的创新，使金融企业的改革与发展沿着法制的轨道稳步推进。 近些年来，针对现行金融企业财务管理制度的明显缺陷，从维护金融企业财务信息真实性、维护金融资产的安全和完整、维护金融企业相关各方权益出发，财政部先后出台了一系列“补丁式”的规定和管理办法。但是这些规定和办法显得比较零散、不成系统，有些还存在法律依据不充分等问题，总体上层次较低，具有明显的过渡性。 为进一步完善金融企业的财务监管制度，整合提升财务监管制度的层次，有必要制定部门规章层次的《规则》，一方面对金融企业的财务行为提供基础性的制度规范，为金融企业建立本企业的财务制度提供法律依据，另一方面也使财政部根据形势需要制定新的具体规定和办法有章可循、有法可依。 从理论上看，会计准则是对企业经济活动的确认、计量和报告，财务制度是通过对企业经济活动的控制、监督、考核、评价和分析等，规范和约束企业的理财行为，从而控制企业的财务风险，并形成企业绩效评价的基础和根本依据。会计核算贯穿于财务管理始终，着眼于提升企业的经营管理水平，会计准则与财务制度并行不悖，相互促进、互为补充。 从金融企业的管理现状看，随着会计准则的日益完善，在会计环节“造假账”并影响金融企业甚至国家经济安全的可能性越来越小，而在财务环节扰乱经济活动，使金融企业出现“资金黑洞”，形成金融企业财务风险甚至国家财政风险的现象仍有一定的普遍性。因此，亟需通过制定《规则》规范金融企业的财务行为，以逐步扭转会计信息失真、金融企业资产流失严重等状况。 2007年1月1日，《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号）及38项具体准则将开始施行，这将为财政部门履行财务监管职责提供重要的技术标准。从会计与财务的关系看，为适应新会计准则的特点和要求，也必须创新财务制度，实现金融企业