会计核算指引手册 .doc

XXXX有限公司会计核算指引手册 （试行） XXXX有限公司 2009年1月28日 第一章 总则 第一条 为规范公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、国家有关法律法规以及公司章程的规定，并结合实际情况，制定本。 《中华人民共和国会计法》、会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 第六条 会计核算应当以公司持续、正常的生产经营活动为前提。 第七条 会计核算期间分为年度、半年度、季度和月度，起讫日期采用公历日期。第八条 会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法。第九条 各项资产在取得时按照实际成本计量。第十条 会计核算，应当遵循以下基本原则：1．客观性原则，即要求以实际发生的交易或事项为依据，如实反映的财务状况、经营成果和现金流量。2．相关性原则，即要求提供的会计信息应当能够反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。3．一贯性原则，即要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。4．可比性原则，即要求会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。5．及时性原则，即要求会计核算应当及时进行，不得提前或延后。6．明晰性原则，即要求会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和应用。7．权责发生制原则，即要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。8．配比性原则，即要求在会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。9．历史成本原则，即要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量如果发生后续成本支出，应当按照本指引手册规定增加原资产账面价值或计入当期费用。除法律、行政法规和国家统一规定的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。10．划分收益性支出和资本性支出原则，即要求凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。11．谨慎性原则，即要求不得多计资产或收益、少计负债或费用。12．重要性原则，即要求在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式对资产、负债、损益等有重大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理。13．实质重于形式的原则，即要求按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。第十一条 资产1001 现金 一、本科目核算公司的库存现金。　 二、财务人员应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。　 （一）现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。　 （二）支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从现金收入中直接支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额,并定期向银行报送坐支金额和使用情况。　 三、现金收支的主要账务处理如下：　 （一）从银行提取现金，根据审核无误的付款凭证开具支票，提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单，借记“银行存款”科目，贷记本科目。　 （二）支付职工出差等所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其它应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款项并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其它应收款”科目。　 （三）其他原因收到的现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、设置“现金日记账”，出纳人员根据记账凭证，每日终了，计算当日的现金收入、支出的合计数和结余数，并将结余数与实际库存现金核对，做到账实相符。　 五、结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：　 （一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款