公共税收制度-浙江大学远程教育学院 .ppt

根据征收对象的不同我们可以将税收分为所得税、流转税、财产税 所得税也称收益税，是直接依据纳税人的所得额或收益额征收的税 。 流转税，也称商品税、货物税、营业税或销售税等，依照各国具体税收制度的不同而有不同的名称，这是依据商品或劳务买卖中的流转额或增值额征收的一种税 。 财产税，是对纳税人拥有或支配的财产征收的一种税；资源税，是对从事资源开发的单位和个人就列举的应税资源征收的一种税 。 行为税，是以纳税人的某种特定行为作为税征对象的一种税 。 公共经济学 第６章　　公共税收制度 对人税与对物税 这是按是否直接依纳税人的纳税能力征税而划分的。对人税是根据人的纳税能力征税，对物税是根据经济活动 。 直接税与间接税 ： 直接税指税负难以转嫁的税种，通常包括直接对纳税人(个人与家庭)征收的税收，如个人所得税、财产税等 。 间接税是指税负相对比较容易转嫁的税种，主要包括对商品或劳务的交易征收的税 。 公共经济学 第６章　　公共税收制度 按税收的计征标准可以分为从价税和从量税 凡是以征税对象的价格为标准，按一定比例计算征收的税为从价税；凡以课税对象为重量、容积、面积、数量等为计征标准的税为从量税。 按税收用途分类，可以划分为一般税和特定税： 一般税，是指满足一般性财政需要的税收 特定税是指满足特定财政需要的税收，如社会福利税 。 按税收价格的关系分类，可分为价内税和价外税 ： 价内税的税金是作为价格的组成部分 ； 价外税的税金是作为价格以外的附加 。 公共经济学 第６章　　公共税收制度 2.国际货币基金组织的税种分类 ： 国内部分列为第五类，进出口关税划分为第六类，另加第七类为其它税收 。 3.经济合作与发展组织的税种分类 ： 所得税，包括对所得、利润和资本利得的征税； 社会保险税，包括对雇主、雇员和自营人员的征税 薪金及人员税 ； 财产税，包括对不动产、财产值、遗产和赠与的征税 ； 商品与劳务税，包括产品税、销售税、增值税、消费税等，也包括对进出口征收的关税 ； 其他税 。 公共经济学 第６章　　公共税收制度 二、公共税收制度的结构 单一税制 ：由一种税构成的税收制度 ； 复合税制 ：是由多种税构成的税收制度 。 税制结构的设计应以税收原则为标准，要解决的问题主要有三个方面 ： 税源的选择问题 ； 税种的配置问题 ； 税率的安排问题 。 公共经济学 第６章　　公共税收制度 税源的选择 在税源的选择问题上，主要是考虑税源与税本的关系：税本是指创造税源的资本。税源是否丰裕直接关系到税收的规模 税本、税源、税收之间的关系 ： 税本是税收来源的根本， 税源是由税本产生的收益， 税收则来自于税源。显然，有税本才有税源， 有税源才有税收，所以税源的选择问题实际上研究的是如何选择税源，才能不使税收侵蚀税本。 返回 公共经济学 第６章　　公共税收制度 税种的配置 税种的配置实际上研究的是各个税种之间的相互配合问题 西方经济学家更为推崇对所得征税。其原因在于 ： 所得税给纳税人带来的额外负担也就是对经济效率的损害程度较商品税为轻，因为所得税不改变商品的相对价格，对消费者的选择和资源配置的干扰相对要小； 所得税是一种直接税，一般不能像商品税那样可以通过调整价格的办法转嫁税负，因此政府可以比较有针对性地利用税收手段调节收入分配 ； 所得税作为一种经济的内在稳定器，可以起到较好的稳定经济的作用 。 返回 公共经济学 第６章　　公共税收制度 税率的选择 两个方面的问题 ： 一是一个国家总体税率水平的确定； 二是税率形式的确定问题。 税率的形式主要有两种 ： 一是比例税率 ， 二是累进税率； 比例税率有利于调动人的积极性，提高经济发展的效率；累进税率有利于维护社会的公正。税率形式的选择也就是在效率与公平之间寻找某种均衡。 返回 公共经济学 第６章　　公共税收制度 三、我国现行主要税种形式介绍 按征税对象的性质，习惯上分为五大类 ： 按所得征税，主要包括个人所得税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、农业税等税种。 按流转征税，主要包括增值税、消费税、营业税、关税等 按财产征税，主要有房产税和契税、车船税 ，以后还可能增设财产赠与税、遗产税等； 按资源征税，主要指资源税和盐税 ； 按行为征税，主要有土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税等 。 公共经济学 第６章　　公共税收制度 1.流转税 增值税 1、增值税的定义及其特征： 增值税是以增值额为征税对象的税收。 2、我国增值税制的主要内容： 征税范围 ； 纳税人 ； 税率 ； 基本税率为17%，低税率为13% 零税率的适用范围仅限于出口货物。