企业税费详解.ppt

* * 税费种类 国税：增值税、企业所得税共二种 地税——税：营业税、城建税、国家教育附加税、地方教育附加税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 共九种 地税——费：水利基金、农村发展基金、残疾人保障金、工会费。共四种。 社会保障费：养老保险、失业保险、工伤保险 、 大病医疗保险、生育保险、门诊医疗保险。共六种。 目前企业在上交各类税费共21种 国税 增值税：是价税分离以增值额缴纳的税种，总的税率是销售额的17%，但可递减相对应的成本购入税额征收，由国税局征收。具体缴纳方式及依据为：企业销项（各项营业收入（包括废料出售等其他业务收入）减进项（成本费用项目所购入物料、运输等增值税专用发票的税额）。税务局对企业增值税税赋率有一个不成文的界定：如电器公司产品结构是从原辅材料通过流水生产成产成品实际增加值还高的在3—3.2%左右。实业公司是外购另部件组装成产品，如同加工行业，实际增加值相对低在2.5—3%左右。在本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期。 例：如两个公司年销售额都是1.5亿，都应上交增值税1.5亿*3%=450万左右，其中有出口产品销售1亿，目前还可享受国家企业自产货物出口免、抵、退增值税的优惠政策，电器公司产品电机退税率是17%退17%，也就是出品销售的1亿*3%=300万可免交。实业公司产品吸尘器退税率是17%退13%，也就是出口销售的1亿可免交：300万÷17×13=229万。 但要附合有关出口退税政策规定条款：货物出口报关出货之日起至收汇核销到申报退税必须在（新企业第一次货物出口）90天之内，第一次出口日已两年以上的180天之内。报关单与出口发票上的计量单位、计量、单价必须一致。每单收汇额不得小于出口货物销售额500美元元等条款。也有随同销售额高低而定收汇与销售额差异，必威体育精装版外管局规定最大差异3000美元。 国税 国税 动产机器设备转让收入减去帐面原值的增值额×4%×50%上缴增值税；现有新的所得税税法，相互间让受资产必须以具有法律资格的第三方出具的公允价值评估报告。 企业所得税：以企业利润总额为计征依据，从08年开绐新的所得税税法税率是25%加地方2.5%. 例：如公司以销售额的4%利润率实现了600万利润，应上交所得税600万*27.5%=165万，占总销售收入1.1%。 平时每季度末审报缴纳，季度可以暂不作纳税调整，在年末作一年一次性纳税调整。每年1月15日—4月30日作为上年度的清算调整纳税期限。 从08年实施新企业所得税税法外资企业与内资企业一视同仁，取消二免三减半的优惠政策，但在07年3月26日前已设立的外资企业还可享受二免三减半的优惠政策，企业从开业获得利润年起第一、二两年全免（如第一年在十月份以后开绐获利，由企业申请，税务局批准，可以按其他企业一样征缴所得税后不占用一年优惠指标），第三、四、五三年免半。如07年还未启动销售享受过此政策的要通过当地涉外税务局对06、07年的经营情况及财务核算规范化的确认。 外资及02年1月新注册企业在国税，02年1月以前注册企业在地税。 地税及费 营业税：是流转税税种，企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：⑴营业收入的3%（全国统一）；本公司的经营销售纳税范围不属于此税种.⑵不动产转让收入(房屋建筑物、土地，这二项还有其他的契税等)、⑶动产汽车转让收入；本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期； 城建税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增值税税额或营业税税额的7%，本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期。 例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销5千万*3%+（300万-229万）*7%=15.47万,目前原外资企业还免交,新办外资企业应交。 国家教育附加税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增值税税额或营业税税额的3%，本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期。 例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销5千万*3%+（300万-229万）*3%=6.63万,目前原外资企业还免交,新办外资企业应交。 地方教育附加税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：以上交增值税税额或营业税税额的2%，本月1-10日内为上月发生额的纳税申报期。 例：如实业公司按上述增值税的上交数据：内销5千万*3%+（300万-229万）*2%=4.42万,目前原外资企业还免交,新办外资企业应交。 地税及费 房产税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：帐面房屋建筑物固定资产总额×70%×1.2，一年缴纳一次，每年5月份的1-10日内与其他税费一起申报缴纳； 土地使用税：企业应在地税局缴纳，具体缴纳方式及依据为：企业购买占用土地面积×8元/每平方米，一年缴纳一次，每年5月份的1-10