汽车精益生产体系-成本管理模块.ppt

2、成本目标指标的确定及分解 　 1）与企业的发展战略目标相结合； 2）与各分子公司目标成本管理相结合，形成有机整体； 3）有可操作性； 4）通过责任细化分解到各业务归口管理部门，实现指标层层分解，各负其责； 5）采用自上而下、自下而上、上下结合的互动性方式进行分解下达。 需要满足的条件 1）财务部门和生产部门在每年年末，以企业下一年度的销售计划为基础，在企业经营战略目标的指导下，参考历史基础数据或行业对标数据，进行企业成本目标的预算分解，对制造成本制定预算目标； 2）财务部门和各物流管理部门根据企业的生产经营目标及物流成本历史数据，对物流总成本制定预算目标； 目标的分解 　 目标的分解 3）财务部门和质量部门根据企业的生产经营目标、质量损失历史数据（如废品损失、索赔费、用户资料、竞争对手资料等）和质量攻关项目费用等数据资料，对质量总成本制定预算目标； 4）财务部门和设备管理部门根据经营目标、工装及设备的大、中修计划、设备故障频率及设备备件更换频次等历史基础数据，对设备总成本制定预算目标； 目标的分解 5）财务部门和安全环境管理部门根据企业经营目标、安全、环境的改造项目计划及历史基础数据，对安全环境成本制定预算目标。 （二）、成本目标的执行——成本控制 　　　是在成本形成过程中，对各项成本活动进行监控，及时发现偏差，采取纠正措施，保证成本目标的实现。 1、成本目标执行计划的制定 　　 　　　企业各单位和业务归口管理部门应根据分解指标的组成和分布，将部门指标细化分解，从各业务层面编制具体的成本目标执行计划，以此作为成本控制的标准，指导成本管理工作的具体实施。 1）以预算目标为标准，定额成本为基础，指标应细化落实到具体责任单位和责任人 2）制定计划期内降低成本、实现指标的主要措施，包括采用新技术、新工艺、新材料、减少浪费、改进管理流程等措施 3）各单位及职能部门应编制成本目标执行计划 4）成本目标执行计划应让员工知晓并执行 成本目标执行计划的制定应满足以下要求： 2、成本目标执行计划的实施建议 在成本目标执行计划过程中，应掌握几个原则：经济原则；全员全过程原则；因地制宜原则；精细管理；从细节入手原则等。 在成本目标执行计划过程中，应借助各部门、各成员的共同努力，形成与各项职能和各专业对应的纵横交错的矩阵式成本管理体系。 发生成本：指在关键控制点环节直接发生的成本费用； 影响成本：指在关键控制点环节虽然不直接发生成本费用，但会影响关键控制点成本费用的因素。 　1）制造环节成本管控方法建议 　2）物流成本管控方法建议 　3）质量成本管控方法建议 　4）设备成本管控方法建议 　5）安全环境成本管控方法建议 建议各单位根据各自工作选择相关内容培训 （三）、成本监控与分析 类别 企业级 部门级 方法 成本监控的方法：滚动预算、预警等 成本分析的方法：预算差异分析、对标分析、比率分析、连环替代分析等 （三）、成本监控与分析 建立预算监控和事前预警机制。 建立成本差异分析机制。 建立问题的处理机制。 机制 成本分析的任务： 为成本决策提供依据 为成本预算及成本目标执行计划的编制提供资料 评价成本预算目标的完成情况，考核成本责任单位的工作业绩 成本分析的任务： 揭示导致成本升降和产生成本差异的原因，掌握成本变动的规律 挖掘降低成本的潜力，寻找一切降低成本的途径和方法 检查国家财经纪律和企业成本管理制度的执行情况，规范成本开支行为 成本分析的原则： 定期分析与不定期分析相结合 全面分析与重点分析相结合 专业分析与群众分析相结合 经济分析与技术分析相结合 纵向分析与横向分析相结合 事后分析与事前、事中分析相结合 数据分析与实地调查相结合 （四）、 成本目标的调整 　　 　　 成本目标的调整分为由预算组织单位根据企业生产经营的变化及其他原因发起的企业级调整，和由各业务归口管理部门（即预算责任单位）根据业务活动的变化及其他原因发起的部门级调整。 企业应有严格的成本目标调整、费用追加的逐项审批制度和流程，明确预算调整和追加的权限，并在适当的时候按照流程进行必要的调整。 1、预算调整控制 　　预算调整主要是由于责任单位非可控因素，导致其实际指标的执行偏离预算目标，对其生产经营和业绩评价有重大影响，而需进行目标调整。 　　 　　预算指标调整的条件是： ▲由于责任单位非可控不利因素，导致其实际指标的执行偏离预算指标一定比例的情况出现。 ▲企业整体利益目标能实现的前提下。如果企业的整体目标因非可控因素影响不能实现时，各责任单位的非可控不利因素将作为加压指标予以消化 ▲各责任单位出现重大非可控有利因素影响时，企业进行预算指标调整。 （五）、评估与考核 　　 　　　业绩评价与奖惩是预算管理工作的终结点，也是