全面成本控制培训课程.ppt

经营管理，成本分析，要追根究底，分析到最后一点。 ——台塑集团董事长王永庆 为顾客节省每一分钱。 ——沃尔玛创始人 萨姆·沃尔顿 * * * * * ③质量成本相关指标    ③质量成本相关指标 ?单位销售量的质量外部故障成本＝ 相关期质量外部故障成本÷相关期总销售量 ?作用：考察单位已销售产品所产生的质量外部故障成本。 ③质量成本相关指标    ③质量成本相关指标 ?单位产量的质量内部故障成本＝ 当期质量内部故障成本÷当期总产量 ?作用：考察单位产品所产生的质量内部故障成本，需要注意产量单位的一致性。    ③质量成本相关指标 ?质量预防成本弹性系数（α）：描述质量预防成本与内外损失成本的弹性关系 ? α＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防成本的增加率 ?α＞1，富有弹性 ?α＜1，缺乏弹性    ③质量成本相关指标 ?质量鉴定成本弹性系数（β）：描述质量鉴定成本与内外损失成本的弹性关系 ? β＝质量内外损失成本的减少率÷质量鉴定成本的增加率 ?β＞1，富有弹性 ?β＜1，缺乏弹性    ③质量成本相关指标 ?质量预防与鉴定成本综合弹性系数（r）：描述质量预防与鉴定成本之和与内外损失成本的弹性关系 ? r ＝质量内外损失成本的减少率÷质量预防与鉴定成本的增加率 ? r ＞1，富有弹性 ? r ＜1，缺乏弹性     ①趋势分析 ②期间比较分析 成本对象 第四季度 第三季度 差异 变化% 质量成本： 874367.59 984778.88 -110411.29 -11.21% 预防成本 112471.87 124950.97 -12479.1 -9.99% 鉴定成本 180460.03 168851.79 11608.24 6.87% 内部故障成本 98042.71 141913.13 -43870.42 -30.91% 外部故障成本 483392.98 549062.99 -65670.01 -11.96% 效率成本： 333247.92 691398.48 -358150.56 -51.80% 非正常效率损失 151400.76 201456.22 -50055.46 -24.85% 正常效率损失 181847.16 489942.26 -308095.1 -62.88% 合 计 1207615.51 1676177.36 -468561.85 -27.95% ②期间比较分析 　 第四季度 第三季度 差异 变化% 质量内部故障成本 98042.71 141913.13 -43870.42 -30.91% 总人工小时 90203 104471 -14268 -13.66% 单位工时的质量内部故障成本 1.08 1.35 -0.27 -20.00% 以三季度104471为标准数量和1.35为标准成本进行四季度效果分析 价格差异＝90203×-0.27＝-24488.81 数量差异＝1.35×-14268＝-19381.61 说明： 成本差异 ＝实际成本－标准成本 ＝实际数量×实际价格－标准数量×标准价格 =实际数量×（实际价格－标准表格）＋标准价格×（实际数量－标准数量） ＝价格差异＋数量差异     质量成本预算的目的 ?通过对质量预防成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量预防工作； ?通过对质量鉴定成本预算，解决存在和潜在的质量问题，改善质量检验工作； ?通过对质量内部故障损失成本预算，限制内部故障损失成本的增加； ?通过对质量外部故障损失成本预算，限制外部故障损失成本的增加； 公司管理层 财务部 质量部 审批下一阶段《公司总体预算》并颁布执行 根据前一阶段的质量成本分析，审批《质量成本预算》， 并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理 层审批 根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状 况，在与质量相关部门进行沟通的基础上，编制下一阶 段《质量成本预算》并提交财务部审批 质量成本预算的步骤 质量成本预算 公司总体预算     质量成本预算的内容 2007年下半年生产经营情况一览表 　 摩托车 发动机 壳 体 总产量 21376辆 10365台 7313件 总人工小时：194674小时 131159小时 19947小时 43568小时 每人工小时产量 0.163辆 0.52台 0.168件 总销售量 22922辆