会计各税种计算方法和注意事项.xlsVIP

Sheet3 Sheet2 Sheet1 税种 概念 对象范围 征收对象 纳税人 税额的计算/计税依据 减免事项 特殊规定 （营业税）水库的水“服务业”营业税/自来水公司水“增值税” 程租 期租 湿租“交通运输业” 光租和干租“服务业-租赁业” 煤气管道有线电视初装费“建筑业” 增值税 营业税改增值税范围:交通运输业-除铁路运输 部分现代服务业-除银行 1.销售或者进出口的货款金额 2.提供加工修理修配等劳务去的的销售额 3.视同销售的货物（用1.将货物交付他人代销2.销售代销货物3.自产或委托加工的物资用于投资、捐献、福利，用于非增值税应税项目） 单位 个人 承包承租人 扣缴义务人 收入的确定条件： 1.销售商品采用托收承付委托收款方式办理托收手续当天 2.直接销售商品在收到销售款索取销售凭证当天 3.采用委托方式代销销售商品 已收到代销清单确认收入 4.采用预收货款方式已发出商品当天确认销售收入的实现 5.采用分期收款销售商品时 以合同确认的收款期作为销售的实现 混合销售，同以此向同一人收取的总价：1.有形为主无形为辅征增值税 2.无形为主有形为辅中征营业税 兼营销售 ，不在同一事项或同一业务中收取，可以单独核算. 进项税=不含税价格+0.17+运输费*0.07+农产品买价*0.13（进项准许抵扣的凭证-增值税专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票 农产品销售发票 运输费用结算单据） 1.一般纳税人：A.091月前购入固定资产未抵扣进项 自用后出售时应纳增值税=（含税价/1+4%）*4%*0.5 09年1月后其之后的 应纳增值税=（含税价/1+17%）*17% B.销售使用过的非固定资产 应纳增值税=（含税价/1+17%）*17% 2.小规模纳税人：A销售自己使用过的固定资产 应纳增值税=（含税价/1+3%）*2% 销售使用过的非固定资产 应纳增值税=（含税价/1+3%）*3% 没收押金应纳增值税=（押金收入/1+税率）*税率3.视同销售A不征消费税 应纳增值税=成本*（1+成本利润率）*17% B征收消费税应纳增值税=【成本*（1+成本利润率）/1-消费税率】*17% 4.进口货物征收增值税 A不征消费税应纳增值税=(关税完税价+关税)*17% B征消费税应纳增值税=【(关税完税价+关税)/(1-消费税率）】*17% 消费税 在境内生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人 1.纳税人生产的应税消费品对外销售时征收 2 自产自用应税消费品用于其他方面于移送使用时缴纳 3.委托加工应税消费品 4.进口应税消费品5.零售应税消费品 从价征收（比例）：按照销售额征 从量征收（定额）：按照销售数量征(脾酒 黄酒 成品油） 复合征收：销售额和销售量征收（白酒和卷烟） 不同情形 具体规定 消费税计算 自产自用 按照纳税人生产的同类消费品销售价格计税 A 从价方法【（成本+利润）/（1-比例税率）】*比例税率 B 复合计税方法1.先算出组成计税价=（成本+利润+自产数量*定额税率）/1-比例税率 2.应纳税额=组成计税价*比例税率+自产数量*定额税率 没有同类消费品售价 委托加工 按照受托方的同类消费品的销售价格计算 A 从价方法【（材料成本+加工费）/（1-