浅谈我国企业所得税会计核算存在的缺陷及建议.doc

浅谈所得税核算 一、新企业所得税法及其实施条例的制定背景 二、企业所得税核算的基本处理方法--------------------------------------3 1、应付税款法-----------------------------------------------------3 2、递延法---------------------------------------------------------3 3、损益表债务法---------------------------------------------------4 4、资产负债表债务法-----------------------------------------------4 三、资产负债表债务法取代利润表债务法的必然性5 1、暂时性差异的概念范畴比时间性差异完整6 2、资产负债表债务法能够提高会计信息质量的相关性所得税费用的核算更为准确严格企业所得税会计核算的重要性------------------------------------7 1、确保企业会计工作与会计信息质量---------------------------------7 2、保证所得税及时足额入库，促进商品经济的发展---------------------7 五、资产负债表债务法下所得税会计处理----------------------------------7 1、会计核算的一般程序---------------------------------------------7 2、会计处理的基本公式及账户设置-----------------------------------7 3、会计的具体处理方法---------------------------------------------8 4、利润表中确认的所得税费用--------------------------------------10 六、目前我国企业所得税核算存在的问题---------------------------------10 1、我国企业相关的利益主体非常重视利润指标10 2、户籍管理漏洞较大----------------------------------------------11 3、纳税核算比较混乱----------------------------------------------11 4、企业所得税账务核算的监管有待加强------------------------------11 七、完善企业所得税核算的举措-----------------------------------------12 1、广泛进行所得税会计核算理论与方法研究--------------------------12 2、分类管理------------------------------------------------------12 3、加强会计人员的职业道德素质培养，配备专职税务会计人员---------12 4、强化所得税稽查力度--------------------------------------------12 八、正确掌握两个“差异”准确计算和核算企业所得税---------------------15 1、新旧企业所得税法的差异----------------------------------------15 2、新的企业所得税税法与新企业会计准则之间的差异新会计准则与税法差异处理原则与方法浅谈所得税核算新企业所得税法及其实施条例的制定背景 为了保障新企业所得税法的顺利实施， 2007年11月28日，国务院第197次常务会议审议原则通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。12月6日，正式发布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)，自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。 二、企业所得税核算的基本处理方法 企业所得税核算的基本处理方法如下： 1、应付税款法。应付税款法是指将本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计方法。按照这种方法，无论是对永久性差异还是对时间性差异均完全按照税法规定处理，又因所得税费用是税法意义上的费用，而非会计意义上的费用，这种方法简单明了，但违背了财务会计的基本原则——权责发生制原则和配比原则，容易造成企业各期净利润剧烈波动。目前，这种方法在国际上已逐渐被淘汰，随着我国会计体制改革和税收体制改革的不断深入，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规正逐步趋于完善。 2、递延法。递延法是指在税率变动的情况下，运用纳税影响会计法确认所得税费用的方法。它确认时间性差异，比应付税款