营改增政策分析.doc

“营改增”公共政策分析 院系： 班级： 课程：公共政策学  目 录 一、“营改增”政策问题和议程 2 （一）、何为“营改增” 2 （二）、“营改增”政策背景及政策问题 2 （三）、“营改增”政策议程 4 二、“营改增”政策规划及决策 5 （一）、“营改增”政策目标和规划 5 （二）、政策内容 6 三、“营改增”试点改革执行情况与政策评估 8 （一）试点地区改革相关情况 8 （二）、“营改增”政策的评估 10 四、“营改增”政策调研的心得 14 五、参考文献 16 一、“营改增”政策问题和议程 （一）、何为“营改增” “营改增”，即营业税改征增值税。顾名思义，就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税）简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念，增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。我国1979年在部分省市试点征收增值税，1983年1月1日起在全国试行增值税，1984年经全国人大授权，国务院正式发文征收增值税。我国现行制度是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物征收增值税，对提供营业税暂行条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产征收营业税，如果将营业税改为增值税，意味着地方财政收入减少，因此这一改革被长期搁置。政府财政收入增加，加上国家与地方的税制管理不善，群众“还富于民”的呼声高涨，政府开始在个别地区实行试点，目标是逐步以不同方式实现增值税覆盖全部商品和劳务的流转年11月，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》2012年7月25日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围。会议决定，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省直辖市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业展按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。国务院总理温家宝2012年7月25日主持召开国务院常务会议，决定扩大营业税改征增值税试点范围，自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业纳入营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至和宁1个省（直辖市、计划单列市）。明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。 第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，从目前的情况来看，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广的概率最大。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。 2.税制安排 （1）税率安排： （2）计税方法： 还有一些关于计税方法的规定见：《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业、营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》。 （3）纳税人的确定： 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 　①“营改增”政策的税目和征税范围划定不清晰。 这是政策在实行过程中遭遇的最大的问问题，在范围确定上，财政部、国家税务总局在财税【2011】110号文件《营业税改征增值税试点方案》的通知中进行了定义，并在文件的具体实施中进行了详细的列举。但是在定义之内列举之外的征税范围没有做出具体的规定，同时定义的本身也不清晰，例如在现代服务业上，什么叫现代的服务业，无论是从国家层面还是从学术层面上都还没有对此做过细致的规定。应税范围的空白导致部分企业符合政策规定的标准但是并不在政策出例的范围之内，也使地税、国税在范围划分中消耗了很多的人力财力，导致了效率的降低。 在政策执行的过程中，由于上海市试点的国税和地税未分家，两者同属于一个税务系统，所以在税收的征收中虽然遭遇到征税范围不清楚的现象，但是往往能很快统一。但是在南京则不同，南京市国税局和南京市地税局是分开的，两者的系统和服务对象是不一致的，所以在“营改增”政策施行过程中，两个税务机关在范围确定上