论行政事业单位内部控制的问题及其对策.doc

PAGE \* MERGEFORMAT1 论行政事业单位内部控制的问题及其对策 【内容摘要】行政事业单位不同于企业，它以实现社会公共效益为宗旨，不以营利为目的，把社会公共效益作为衡量业绩为基本标准。随着我国社会主义市场经济的发展和行政事业单位改革的不断深入，行政事业单位的内外部环境发生了很大的变化，为了适应这些变化，行政事业单位需要进一步完善内部控制体系。内部控制对于单位资产安全性、会计记录完整性、贪污腐败具有很好的控制作用。本文从行政事业单位内部控制的现状，总结了目前行政事业单位的普遍存在的一些问题，并结合实际制定了完善行政事业单位内部控制的几项对策。 【关键字】行政事业单位 内部控制 问题及对策 一 前言 内部控制制度是指一个单位为了保护资产的安全完整和有效运用，预防和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计工作真实、合法、完整，而制订和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。它的产生是随着组织的形成而产生的，贯穿了各个单位经营活动的各个方面。只要存在经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。行政事业单位内部控制是国家为加强审计监督体系，建立和健全自我约束机制，用行政手段自上而下建立起来的一套制度，是行政事业单位内部管理体系中不可缺少的组成部分，具有查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理等重要功能。但是目前它在我国行政和事业单位中尚未受到应有的重视，其作用也没有充分发挥出来。行政事业单位内审机构设置及内审职能作用的发挥不尽如人意。长期以来，这项工作始终是个弱项。立法工作滞后，监督意识淡薄，内控内容单一，内部控制的作用远远没有得到充分的发挥。 二 行政事业单位内部控制的现状及存在问题 （一）财务管理制度不健全。有些单位没有根据自身特点制定严格的财务管理规章。管理制度只是挂在墙上，没有有效落实。会计人员的岗位责任制设置不清，权责不明确，程序不规范，造成会计工作随意性较大，印鉴保管及使用混乱，财务管理失控。 （二）会计核算不规范有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。目前，许多行政事业单位的会计核算不规范。一是原始凭证管理不规范；二是账务核算处理不规范；三是固定资产管理混乱，存在账外资产。 （三）内部控制体系不完善内部控制的核心是行之有效的组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程， 但很多行政事业单位尚未制定系统规范的财务管理和会计内控制度。或因制度办法陈旧滞后、不完整等原因而不能执行或没有执行， 使制度和办法形同虚设。一是人员配备、岗位分工不合规定； 二是授权审批的金额界限不明。许多单位都是长期实行“一支笔”审批制度，使单位内部的财务监督检查流于形式； 三是流程控制体系很不完善；四是部门预算执行不严。造成预算执行结果超预算、追加调整项目多，预算随意性大、对财政部门预算没有进行分解细化等问题。 （四）对行政事业单位内部控制认识不足。不少同志没有行政事业单位内部控制意识，从调查情况看，与企业相比，行政事业单位内控意识相对较为薄弱，特别是“一把手”的内控意识淡薄，据笔者所知，一些单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着无所谓的态度。笔者认为良好的行政事业单位内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。因此，提高行政事业单位内部控制意识，加强对建立健全单位内部控制的重要性和现实性的认识有着重要的意义。加强行政事业单位内部控制建设，防止照抄照搬，好高骛远，不切实际，随高就低，安于现状。 （五）行政事业单位内部控制制度不健全。随着经济与社会的发展，需要建立健全行政事业单位内部控制制度，但根据笔者所知，目前我国缺乏一套科学完整有效的行政事业单位内部控制制度。虽然财政部制定的《内部会计控制规范》在基本理念、原则、方法方面也适用于行政事业单位，但设计思路主要针对企业，对行政事业单位的针对性与适应性相对较弱。因此，健全完善行政事业单位内部控制制度，是我们广大财务工作者的职责与任务。[1]马荣焕.对行政事业单位内部控制建设的思考［J］.河南省邓州市彭桥镇政府?? [1]马荣焕.对行政事业单位内部控制建设的思考［J］.河南省邓州市彭桥镇政府 （六）对内部控制系统建设的重视不够尽管许多行政事业单位领导、财务部门负责人进一步加强财务管理，但对单位内控建设还显得不够重视。有的单位负责人缺乏对内部控制知识的了解，认为做好财务工作就是做好会计工作，而行政事业单位会计工作无非是编好预算、落实经费、管理好经费开支、做好会计核算而已，没有理解内部控制的对单位和事业发展的意义，抱着内控建设可有可无的态度；有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于单位内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了， 甚至内部会计控制也建设不全面；有的单位领导认为经费管理好坏，效益好差简单归于财务部门，财务