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第十二章  财务会计报表 第十二章 财务会计报表 第一节 财务会计报表概述 二、财务会计报表的编制要求 1、以持续经营为基础 2、报表项目按重要性列报 3、报表项目保持一致性 4、报表项目金额不能相互抵销 5、列报比较信息 6、财务报表表首的列报 第二节 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 一、资产负债表作用 “期末余额”根据各资产、负债、所有者权 益类账户的期末余额 第三节 利润表 利润表又称损益表，是反映企业在一定时期内经营成果的会计报表。 一、利润表的作用 1、从总体上反映企业在一定时期内的全部 收入费用以及利得和损失。 二、利润表的内容及结构 内容：表首、主表 结构：单步式、多步式 我国采用多步式，利润计算分为营业利润、利润总额、净利润三个步骤。 月度利润表： “本月数”根据损益类账户本期发生额填列 “本年累计数”反映自年初起至本月末止的累计实际发生数 =上月“本年累计数”+本月“本月数 三、利润表的编制方法 “本期金额”项目根据损益类账户的期末转入“本年利润”账户的发生额填列。其中： 1、营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 2、营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 3、每股收益＝净利润/发行普通股股数 每股收益是指普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业亏损。 三、利润表的编制方法 4、综合收益 （1）其他综合收益：反映企业根据企业会计准则的规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。 其他综合收益= 直接计入所有者权益的利得损失扣除所得税影响 （2）综合收益 =净利润+其他综合收益 第四节 现金流量表 现金流量表，是以现金为基础，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。 结构： 主表以矩阵的形式从净利润、直接计入所有者权益的利得和损失、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入和减少资本、提取盈余公积、向所有者分配利润等项目反映实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其变动情况。 * * 教学目标与要求 掌握会计报表的作用及种类 掌握会计报表的编制要求 掌握资产负债表、利润表的编制 了解所有者权益变动表的作用和内容 了解现金流量表的作用和内容 一、财务会计报表的作用 为不同的报表使用者提供所需的会计信息 三、财务会计报表种类 反映财务状况 及其变动情况 按反映的内容 反映经营成果 按编报的时间 中期财务报表 年度财务报表 按编报的主体 个别财务报表 合并财务报表 2、了解负债总额及其的构成,分析企业偿 债能力； 3、了解企业所有者权益总额及其构成， 分析企业资本结构。 4、通过不同时期资产负债表的分析，了 解企业发展变化趋势。 1、了解资产总额及其构成, 分析企业资 产分布是否合理； 二、资产负债表的内容及结构 （一）内容 1、表首 ：报表名称、编制单位、编制时间、货币计量单位 2、主表 （二）结构： 1、我国：账户式，左右平衡 2、设置原理：资产=负债+所有者权益 3、全部项目按流动性快慢排列 三、资产负债表编制方法 “年初余额”根据上年末资产负债表“期末数”栏的数字填列 （一）根据账户余额直接填列。 包括：交易性金融资产、可供出售金融资产、固定资产清理、开发支出、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本（股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目。 三、资产负债表的编制方法 1、货币资金＝库存现金+银行存款+其他货币资金 2、应收账款＝应收账款明细账借余+预收账款明细账借余—坏账准备（应收账款）贷余 3、预付账款＝预付账款明细账借余+应付账款明细账借余—坏账准备（预付账款）贷余 （二）根据账户余额分析计算填列 4、存货= 原材料+ 库存商品+ 生产成本+发出商品+ 在途物资-存货跌价准备 5、应付账款＝应付账款明细账贷余+预付账款明细账贷余 6、预收账款＝预收账款明细账贷余+应收账款明细账贷