12第三章负债2.ppt

广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 借：管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10 000 借：应付职工薪酬—非货币性福利 10 000 贷：累计折旧 2 000 其他应付款 8 000 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 辞退福利的会计处理 借: 管理费用 贷: 应付职工薪酬——辞退福利 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第二节 非流动负债 第五十一条 小企业的非流动负债定义和构成 是指流动负债以外的负债。 包括：长期借款、长期应付款、政府补助涉及到的递延收益等。 其中： 长期应付款包括：融资租赁方式租入固定资产所形成的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 递延收益 是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本 待后面“营业外收入”部分再介绍 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第五十二条 非流动负债计量 应当按照其实际发生额入账。 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用 计提利息时点——应付利息日 利息支出——费用化或资本化 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 长期借款特征 1.其债权人包括银行、其他金融机构以及第三方 2.超过1年的借款 3.偿还本息 4.包括人民币及其他币种 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 长期借款利息费用 1.应付利息日 2.利息费用符合条件——资本化；否则——费用化 例题3-6 * * * * * * * * * * * 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 小规模纳税人应交增值税的会计核算 小规模纳税人的特点有： ①只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票（可请税局代开）； ②按照销售额的一定比例计算应纳税额； ③应先根据增值税征收率将其还原为不含税的销售价格，再据以计算本月应交增值税。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * （1）小规模纳税人购买货物或接受劳务的会计核算 购买货物或接受劳务时，所应支付的全部价款计入存货的入账价值。 其支付的增值税税额不确认为增值税进项税额。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * （2）小规模纳税人销售货物或提供劳务的会计核算 应先按照增值税征收率将其还原为不含税的销售价格，再计算应交增值税的金额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。 具体计算公式为： 不含税的销售价格＝含税的销售价格÷（1＋征收率） 应交增值税＝不含税的销售价格×征收率 明细账——三栏式 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * （二）应交消费税的会计核算 1.消费税的计算方法 消费税是国家为了正确引导消费方向，对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 2.销售应税消费品的会计核算 3.委托加工应税消费品的会计核算 应由受托方在向委托方交货时代扣代缴消费税（加工金银首饰除外） 如果委托方收回后，分别情况： 营业税金及附加 ××× X 应交税费 ——应交消费税 ××× 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 用于连续生产，所纳税款准予按规定抵扣: 借：委托加工物资 应交税费——应交消费税 贷：银行存款 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 用于直接出售，所纳税款应直接计入委托加工物资的成本： 借：委托加工物资 贷：银行存款 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 4.金银首饰零售业务 P120 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 5.进口应税消费品的会计核算 6.实际缴纳消费税的会计核算 企业应定期向税务部门缴纳消费税 固定资产 ××× ××× 银行存款” ××× ××× 材料采购 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应交税费 ——应交消费税 ××× ××× 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * （三）应交营业税的会计核算 1.应交营业税的计算 含义：