12第八章外币业务.ppt

广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 某公司将其所持有的2 000美元卖给银行， 当天银行的美元买入价为 $1= ￥6.8 ；公司实收人民币13 600元。 当日即期汇率汇率$ 1= ￥ 6.7。 A公司所选择的记账本位币为人民币。 资料 外币兑换业务 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 银行存款——美元户 银行存款——人民币户 13600 13400 营业外收入 账务处理 200 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 某公司收到某外商的外币投入资本20 000美元，收到出资 当天的即期汇率为$1= ￥ 6.8； A公司所选择的记账本位币为人民币。 资料 实收资本 银行存款——美元户 账务处理 外币资本投入 13600 13600 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 例题 P237 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第七十八条 外币财务报表折算 外币财务报表折算是指将以一种货币表示的财务报表折算为以另一特定货币表示的财务报表。 两种情况： 境外的子公司按当地的货币记账并编报财务报表——小企业无此 小企业日常记账不是以人民币作为记账本位币，但是年末按照会计法和企业所得税法的规定，应当折算成人民币反映的财务报表，供有关部门使用—— 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第七十八条 外币财务报表折算 小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算——与《企业会计准则 2006》很大差异 * 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * 谢谢，谢谢！ 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * 第八章 外币业务 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第七十三条 外币业务 由外币交易和外币财务报表折算构成。 外币交易——本位币以外的各种交易 外币财务报表折算——小企业采用人民币以外币种记账，但是按照会计法和企业所得税法将其折算成人民币反映的财务报表，向有关部门报送。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 外币交易 外币报表折算 买入或卖出以外币计价的商品或劳务 外币资金的借入或借出 其他以外币计价或者结算的交易 外币业务 外币业务包括 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第七十四条 外币交易 是指小企业以外币计价或者结算的交易。 外币——是指小企业记账本位币以外的货币。 记账本位币，是指小企业经营所处的主要经济环境中的货币。我国企业通常以人民币作为本位币，但是某些企业也可以根据本企业的实际收支现金的某币种作为本位币。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 第七十五条 记账本位币 小企业一般情况下，应当选择人民币作为记账本位币。 业务收支以人民币以外的某货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币财务报表。 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 如何确定记账本位币 1.该货币主要影响销售或劳务收入计价和结算 2.此货币主要影响成本的计价和结算 一般考虑以上收支两方面确定记账本位币，如果仍然难以确定，综合判断，考虑以下因素 ： 3.融资活动获得的资金以及保存收取的款项所使用的货币 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 记账本位币的变更 一般：小企业记账本位币一经确定，不得随意变更 例外：如果小企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 提供确凿的证据，并在附注中说明变革的理由 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * 企业主要收、支现金的经济环境 记账本位币：企业经营所处的主要经济环境中的货币。 企业通常应选择人民币作为记账本位币； 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币； 编报的财务报表应当折算为人民币。 记账本位币 CAS 19 规定： 焦点: 记账本位币如何确定？ 记账本位币可否变更？ 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@ * * （二）记账本位币的确定 该货币主要影响商品或劳务的销售价格 该货币主要影响商品或劳务的人工、材料和其他费用 融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币 一般企业确定记账本位币时应考虑的因素 广商会计学院 陈菂 cdcd0505@