2014年会计考试基础复习资料中.docVIP

此章节为2014年会计考试基础复习资料1的续总。 第八章 库存现金的核算本章涉及主要科目：库存现金；待处理财产损溢；其他应收/应付款；管理费用；营业外收入第一节 库存现金管理制度1、 库存现金的使用范围（简答）（共8项：个人5项，单位2项，其他1项） 工资津贴：职工工资、各种工资性津贴； 劳务报酬：个人的劳务报酬，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律服务费、技术服务费、代办服务费及其他劳务费用等； 奖金：根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等； 差旅费：出差人员必须随身携带的差旅费； 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； 结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算； 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。2、 库存现金限额：由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，最高不超过15天。3、 库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存银行；不得从企业库存现金收入中直接支付库存现金（即坐支库存现金）；从银行提取库存现金应当写明用途（如备用金、差旅费等）。4、 库存现金的内部控制制度 钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作） 库存现金开支审批制度 库存现金日清月结制度 库存现金保管制度5、备用金的管理：两种方式：非定额（一次性）管理和定额管理。第二节 库存现金的核算1、 如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进行核算。2、 常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。3、 常见的库存现金支出原始凭证有：借据、工资结算单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单、领款收据等4、 对定额备用金应通过“其他应收款—备用金”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。5、 库存现金清查发现长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。待处理财产损溢借方： 盘亏(损失—管理费用) 转出盘盈 贷方：盘盈(收益—营业外收入)转出盘亏多选题：以下哪几项记入“待处理财产损溢”账户的借方？盘亏；转出盘盈库存现金核算例题：一、非定额备用金的核算方法：报销时结清1、10月5日，王某预借差旅费1000元。借：其他应收款——王某 1000贷：库存现金 1000 2、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。借：库存现金 200管理费用 800贷：其他应收款——王某 1000二、定额备用金的核算：1、06年1月5日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000元。借：其他应收款——备用金——行政办公室 2000贷：库存现金 20002、06年1月20日，办公室报销500元。借：管理费用 500贷：库存现金 5003、06年年末，收回定额备用金2000元。借：库存现金 2000贷：其他应收款——备用金——行政办公室 2000三、库存现金清查的核算1、06年3月20日，清查现金长款100元批准前： 借：库存现金 100贷：待处理财产损溢 100批准后：情况一：确认为少支付给某人/某单位的款项借：待处理财产损溢 100贷：其他应付款——×× 100情况二：无法查明原因借：待处理财产损溢 100贷：营业外收入 1002、06年12月30日，清查现金短款50元批准前： 借：待处理财产损溢 50贷：库存现金 50批准后：情况一：出纳赔借：其他应收款 50贷：待处理财产损溢 50情况二：无法查明原因借：管理费用 50贷：待处理财产损溢 50第九章 银行存款的核算本章涉及主要科目：银行存款；其他货币资金；应收/应付票据；交易性金融资产第一节 银行存款概述1、 企业一般应在注册地或住所地开立银行结算账户，以办理存款、取款、转账等结算，符合条件的，也可在异地开立。2、 银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。（多选）基本户：可办理日常转账结算，库存现金收付 [可存现，可取现]一般户：可办理借款转存、借款归还及其他结算的资金收付 [可存现，不可取现]专用户：办理特定用途资金 [不可存现，不可取现]临时户：可办理临时转账结算，库存现金收付 [可存现，可取现]3、 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本户，不得在多家银行机构开立基本户；企事业单位开立基本户实行开户