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第十章 流动负债 第三节 其他流动负债的核算 一、短期借款的核算 按规定借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 资产负债表日计提利息 借：财务费用 贷：银行存款（或应付利息） 以应收债权取得质押借款 借：银行存款 （实际收到的款项） 财务费用 （按实际支付的手续费） 贷：短期借款 （银行贷款本金） 在出售应收债权的过程中如附有追索权，企业应按以应收债权为质押取得借款的会计处理原则进行处理。 更多2014注税课件（视频音频讲义）下载，联系球球：1154798154 二、预收账款的核算 预收账款核算图示如下： 如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。 注：资产负债表日，预收账款明细科目的贷方余额反映在资产负债表中“预收款项”项目内；预收账款明细科目的借方余额反映在资产负债表中的“应收账款”项目内。 三、代销商品款的核算 1.委托方账务处理图如下所示： 2.受托方账务处理图如下所示： 更多2014注税课件（视频音频讲义）下载，联系球球：1154798154 【教材例11】乙企业委托甲商店代销A产品l 000件，单位售价1 170元（含17%的增值税），单位成本680元，于7月20日发出该批产品。次月20日收到甲商店转来的代销清单上列示已售出400件，共收手续费5 000元，乙企业按售价向甲商店开具增值税专用发票一张。假设乙企业对存货采用实际成本法计价，甲企业对代销商品采用进价核算。 乙企业有关的会计分录如下： （1）发出该批产品时 借：发出商品 680 000 贷：库存商品 680 000 （2）次月20日收到代销清单时 借：应收账款——甲商店 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 借：主营业务成本 272 000 贷：发出商品 272 000 借：销售费用 5 000 贷：应收账款——甲商店 5 000 （3）收到甲商店汇来的货款净额463 000元时 借：银行存款 463 000 贷：应收账款——甲商店 463 000 甲商店有关的会计分录如下： （1）收到A产品时 借：受托代销商品 680 000 贷：受托代销商品款 680 000 注：这里“受托代销商品”和“受托代销商品款”的核算金额以A产品的协议价款即不含税售价计算反映比较合适。金额为1 000×1 000=1 000 000元。 （2）实际销售时 借：银行存款 468 000 贷：应付账款 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 （3）收到增值税专用发票时 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 68 000 贷：应付账款 68 000 借：受托代销商品款 272 000 贷：受托代销商品 272 000 注：若分录（1）中“受托代销商品”和“受托代销商品款”的核算金融为1 000 000元，那么该笔分录中结转的“受托代销商品”和“受托代销商品款”科目的金额为1 000 000×40%=400 000元。 更多2014注税课件（视频音频讲义）下载，联系球球：1154798154 （4）确认代销手续费，支付乙企业货款时 借：应付账款 5 000 贷：主营业务收入