2014年注册会计师考试会计模拟试题PDF版.pdfVIP

2013 年注册会计师考试会计模拟试题(1) 一、单项选择题(本题型共16 小题，每小题1．5 分，共24 分。每小 题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出 一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两 位小数后四舍五入。) 甲公司为上市公司(增值税一般纳税人)，于2010 年12 月1 日销售给 乙公司产品一批．价款为1000 万元，增值税税率为 17%，双方约定3 个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付上述货 款。甲公司已对该应收账款计提坏账准备150 万元。 2011 年3 月1 日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下： (1)乙公司当日以100 万元银行存款偿还部分债务。 (2)乙公司以自有一项专利技术和一批A 材料抵偿部分债务，专利技 术转让手续于2011 年3 月8 日办理完毕，A 材料也已于 2011 年3 月8 日运抵甲公司。该债务重组日专利技术的账面原价为 380 万元，累计摊销100 万元，已计提减值准备20 万元 ，当日公允价值为250 万元，营业税税率为5% 。A 材料账面成本为 80 万元，公允价值(计税价格)为100 万元，增值税税率 为17%。 (3)将部分债务转为乙公司 100 万股普通股，每股面值为 1 壳，每股 市价为5 元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作 为可供出售金额资产核算。乙公司已于2011 年3 月8 日办妥相关手 续。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答1~2 题。 1、甲公司因该项债务重组应确认的债务重组损失为（ ）。 A.40 ．5 万元 B.53 万元 C.70 万元 D.160 ．5 万元 参考答案：B 解析：甲公司应确认的债务重组损失=(1170-150)-100-100 × (1+17%)-250-100×5=53(万元) 。 2 、关于乙公司有关债务重组的会计处理，下列说法中错误的是 （ ）。 A.应确认无形资产处置损失22 ．5 万元 B. 以A 材料抵偿债务影响营业利润的金额为20 万元 C.应确认的营业外收人为180．5 万元 D.该项债务重组业务使乙公司利润总额增加200 ．5 万元 参考答案：C 解 析 ： 乙 公 司 应 确 认 无 形 资 产 处 置 损 失 =[250 × 5%+(380-100-20)]-250=22 ．5(万元) ，选项A 正确；乙公司以A 材料 抵偿债务应确认 其他业务收入 100 万元．其他业务成本80 万元，影响营业利润的金 额=100-80=20(万元)，选项B 正确；乙公司应确认的营业外收入 即债务重组利得的金额=1170-100-100 ×(1+17%)-250-100 ×5=203(万 元) ，选项C 错误；该项债务重组业务使乙公司利润总额增加 =203-22 ．5+20=200 ．5(万元) ，选项D 正确。 3、丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定，该企业的 这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征 收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70% 。2010 年 1 月，该 企业实际缴纳增值税税额200 万元。2010 年2 月，该企业 实际收到返还的增值税税额140 万元。丙企业2010 年2 月份正确的 做法是（ ）。 A.确认营业外收入200 万元 B.确认营业外收入140 万元 C.确认递延收益200 万元 D.确认递延收益140 万元 参考答案：B 解析：收到的增值税返还款属于补偿已经发生费用或损失的与收益相 关的政府补助，应按实际收到金额确认为营业外收入。 甲公司2011 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下： (1)持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元。根据税法规定， 交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人 当期应纳税所得额； (2)计提与债务担保相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与债 务担保相关的支出不得税前扣除； (3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200 万元。根据税法规定， 可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不 计人当期应纳税所得额； (4)计提投资性房地产减值准备 500 万元。根据税法规定，计提的资 产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 甲公司适用的所得税税率为25%