2015CPA《风险》第七章 风险管理框架下的内部控制11.docVIP

第七章 风险管理框架下的内部控制 经典例题详解 一、单项选择题 【例题1·单选题】下列关于内部控制评价的说法中，正确的是（ ）。（2014年） A.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定 B.企业可以聘请一家会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务 C.企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责 D.评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关责任人签字确认 【答案】D 【解析】企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门或机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定，选项A错误；如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据《基本规范》的要求，该事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务，选项B错误；董事会对内部评价报告的真实性负责，选项C错误。 【例题2·单选题】下列各项中，不符合《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》要求的是（ ）。（2014年） A.对投资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控 B.预算管理工作机构设在财会部门 C.企业董事会审核全面预算草案 D.预算管理委员会成员由企业独立董事组成 【答案】D 【解析】对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，企业应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控，选项A正确。预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。预算管理工作机构一般设在财会部门，选项B正确。企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会审核，选项C正确。企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成，选项D错误。 【例题3·单选题】企业进行内部控制评价时，发现采购部门的部分采购项目未按制度规定进行公开招标。按照内部控制缺陷的本质分类，这种缺陷属于（ ）。（2014年） A.运行缺陷 B.一般缺陷 C.重要缺陷 D.设计缺陷 【答案】A 【解析】按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。采购部门没有按照制度规定进行公开招标属于制度没有被正确的执行，属于运行缺陷。 【例题4·单选题】根据COSO框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的（ ）。（2014年） A.控制活动 B.风险评估 C.内部监督 D.信息与沟通 【答案】D 【解析】信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。基本规范主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和对外部相关者间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等展开。 【例题5·单选题】下列选项中，符合《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》规定的是（ ）。（2014年） A.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告 B.在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试 C.对财务报告可能产生重大影响的会计政策，按规定权限和程序审批后执行 D.财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供 【答案】C 【解析】企业应当按照国家统一的会计准则制度规定、根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。而预算并不是实际的真实数据，所以选项A错误；企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、资产减值测试和债权债务核实，所以选项B错误；企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批，所以选项C正确。企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供，所以选项D错误。 【例题6·单选题】下列各项中，不属于常见的内部控制活动是（ ）。（2012年） A.预算控制 B.会计系统控制 C.营运分析控制 D.财务决算控制 【答案】D 【解析】常见的内部控制活动有七项：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、