2016年CPA考试《审计》第一章 审计概述.pdf

高顿财经CPA培训中心 第一章 审计概述 本章考情分析 本章是2014年教材新的一章，其中，前两节属于2011年教材，后四节属于2013年教材。 在最近的三年里，本章累计考了15分选择题，年 5分。这表明本章属于高频率、高分值、 中难度的章。 近3年题型题量统计表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 单选 2 2 三方关系，鉴证对象 多选 2 2 固有限制，职业判断 2012 单选 2 2 风险的反向变动，重大错报风险 多选 4 8 职业怀疑，总体目标，审计准则结构，检查风险 2013 单选 1 1 具体审计目标 本章基本结构框架 本章内容 解 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 学习提示： 1.考试 本章是新增章，按以往惯例，今年考试可能会受到额外关照。即使不受到关照，本章相关 内容在以前年度的考分也不低。 2.学习 （1）本章不少内容如审计报告，管理层责任，重大错报风险等，都将在教材后续内容再次 解。这表明，有些内容在本章仅作简要介绍，需要在后续内容中深化。 （2）相对来说，第1、6节没有第2、3、4、5节重要，其中，第3节直接涉及到综合题，需要理解； 第2，4，5节更适宜考选择题，需要记忆。 3.教材 审阅业务没有介绍，拿来就用；鉴证对象的说法与以前年度不同。 第一节 审计的性质 一、审计的含义 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式[肯定的 语气、明确的结论]提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 上述定义可以从以下几个方面理解： 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者 的需求。 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即 以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。 3.审计的保证程度是合理保证[满足使用者的通常要求]。合理保证是一种高水平保证，但 低于绝对保证[审计存在固有限制]。 高顿财经CPA培训中心 2 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 4.审计的基础[基础不牢，大厦将倒]是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立 性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 5.审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务 报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见。 [例题•单选题]以下有关审计目的的说法中，错误的是（ ）。 A.为合理利用财务信息提供建议 B.以合理保证的方式提高财务报表的质量 C.增强预期使用者对财务报表的信赖程度 D.改善财务报表的质量或内涵 [答案]A [解析]审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程 度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。 二、合理保证与有限保证 1.合