2016年注会考试《审计》第七章 风险评估.pdf

高顿财经CPA培训中心 第七章 风险评估 本章在2011年至2013年累计考了16分，年均略高于5分。 在所考的 16分中，选择题分值为14分，占比为88%。 这些信息表明本章属于高频率、中分值、中等难度的章。 长期以来，在本章各节中，按考试分值从高到低的排列顺序为4，5，2，3，1。 年度 题型 题量 分值 考点 2011 简答 1 1 风险评估程序是必要程序 2012 单选 6 6 内部控制概念，了解内部控制的程序，了解 内部控制的范围，控制环境，特别风险，重 大错报风险的层次 2013 单选 2 2 控制环境 多选 3 6 检查性控制，控制缺陷，财务业绩的衡量和 评价 综合 1 1 参加项目组讨论的人员 本章篇幅长，内容多，学习时容易令人感觉到沉重和疲惫。但也有令人 “轻松”的方面：第一，难度 不高，绝大部分试题都是选择题；第二，考点集中，大部分试题都出自第四节。 由于本章的标题为风险评估，不少考生往往会将每年试卷中的风险评估综合题与本章联系在一起，以 为这个综合题就是考核第七章。这属于对本章的 “信赖过度风险”。 实际上，与风险评估相关的试题括选择题和综合题两类。其中，选择题均出自本章，但综合题与本章 联系不大，原因很简单：仅学过本章远远不足以解答这些实际问题。 本章基本结构框架 第一节 审计风险准则概述 一、审计风险准则的特点 1.必须了解被审计单位及其环境[综合题资料一、二]。 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 2.在评估重大错报风险前要实施风险评估程序[综合题要求1]。 3.将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩[综合题要求2]。 4.针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序[综合题资料三]。 5.将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录。 [例题•简答题]ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲 公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。[2011/质 量控制] [答案] 未实施风险评估程序不符合规定。根据审计准则的规定，A注册会计师应当了解甲公司及其环境，实施 风险评估程序。 二、风险评估的作用 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别能为下列关键环节的职业判断提供重要基础： 1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当[记得吧，“对重要 性的判断是根据具体环境作出的”]； 2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当[应适应于被审计单位及其环境]，以及财务报表的列报是否适 当； 3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、持续经营假设等； 4.确定在实施分析程序时所使用的预期值； 5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； 6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。 注册会计师应当运用职