2016年注册会计师《审计》第一章 审计概述.pdf

高顿财经CPA培训中心 第一章 审计概述 本章考情分析 本章是2014年教材新的一章，其中，前两节属于2011年教材，后四节属于2013年教材。 在最近的三年里，本章累计考了 15分选择题，年均5分。这表明本章属于高频率、高分值、中难度的 章。 近3年题型题量统计表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 单选 2 2 三方关系，鉴证对象 多选 2 2 固有限制，职业判断 2012 单选 2 2 风险的反向变动，重大错报风险 多选 4 8 职业怀疑，总体目标，审计准则结构，检查风险 2013 单选 1 1 具体审计目标 本章基本结构框架 本章内容讲解 学习提示： 1.考试 本章是新增章，按以往惯例，今年考试可能会受到额外关照。即使不受到关照，本章相关内容在以前 年度的考分也不低。 2.学习 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 （1）本章不少内容如审计报告，管理层责任，重大错报风险等，都将在教材后续内容再次讲解。这表 明，有些内容在本章仅作简要介绍，需要在后续内容中深化。 （2）相对来说，第1、6节没有第2、3、4、5节重要，其中，第3节直接涉及到综合题，需要理解； 第2，4，5节更适宜考选择题，需要记忆。 3.教材 审阅业务没有介绍，拿来就用；鉴证对象的说法与以前年度不同。 第一节 审计的性质 一、审计的含义 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式[肯定的语气、明确的 结论]提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 上述定义可以从以下几个方面理解： 1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。 2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证 的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。 3.审计的保证程度是合理保证[满足使用者的通常要求]。合理保证是一种高水平保证，但低于绝对保 证[审计存在固有限制]。 4.审计的基础[基础不牢，大厦将倒]是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会 计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 5.审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础 编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见。 [例题•单选题]以下有关审计目的的说法中，错误的是（ ）。 A.为合理利用财务信息提供建议 B.以合理保证的方式提高财务报表的质量 C.增强预期使用者对财务报表的信赖程度 D.改善财务报表的质量或内涵 [答案]A [解析]审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理 保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。 二、合理保证与有限保证 1.合理保证与有限保证 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证程度的鉴证业务，审阅属于有限保 证程度的鉴证业务。 2.两种保证程度的区别 表1-1合理保证与有限保证的区别 业务类型 合理保证（财务报表审计） 有限保证（财务报表审阅）