Financial Accounting Chapter 11 Related Party Disclosures.pptVIP

FOR USE ONLY WITH LIU CHANGKUIS TEACHING. 1. 关联方 关联方交易 披露 * Liu Changkui 中级财务会计 刘长奎 INTERMEDIATE ACCOUNTING ckliu@dhu.edu.cn 课程的主要内容 《会计》（2009 CPA 全国统一考试辅导教材） 对会计的再认识 确认和计量 一般业务（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润） 特殊业务（非货币性资产交换、债务重组、或有事项、所得税） 报告（会计政策会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、财务报表列报、每股收益、关联方披露） 关联方披露 Related Party Disclosures Chapter 11 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 关联方 (Related Party) 控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 下列各方构成企业的关联方： （一）该企业的母公司。 （二）该企业的子公司。 （三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。 （四）对该企业实施共同控制的投资方。 （五）对该企业施加重大影响的投资方。 （六）该企业的合营企业。 （七）该企业的联营企业。 关联方 (Related Party) （八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。 （九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。 与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。 （十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 关联方 (Related Party) 与个人关系密切的家庭成员，指个人在与主体进行交易时，预计可能会影响该个人或受该个人影响的家庭成员。他们可能包括： （1）该个人的生活伴侣和子女； （2）该个人生活伴侣的子女；以及 （3）依靠该个人或其生活伴侣生活的人。 （国际会计准则第24号—关联方披露，国际会计准则理事会） 关联方 (Related Party) 与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员，例如父母、配偶、兄弟、姐妹和子女等。 （企业会计准则讲解2008，中国财政部会计司） 关联方 (Related Party) 受同一母公司P控制的其他企业B1, B2, … 实施共同控制的投资者I1, I2, … 施加重大影响的投资者I1, I2, … 合营企业J1, J2, … 联营企业A1, A2, … 关键管理人员与其关系密切的家庭成员KMF 主要投资者个人与其关系密切的家庭成员IIF 主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业R1, R2, … 母公司P 子公司S1, S2, … 企业 （主体）E 仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方： （一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。 （二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。 （三）与该企业共同控制合营企业的合营者。 关联方 (Related Party) 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。 关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。 关联方交易 (Related Party Transactions) 关联方交易的类型通常包括下列各项： （一）购买或销售商品。 （二）购买或销售商品以外的其他资产。 （三）提供或接受劳务。 （四）担保。 （五）提供资金（贷款或股权投资）。 （六）租赁。 （七）代理。 （八）研究与开发项目的转移。 （九）许可协议。 （十）代表企业或由企业代表另一方进行债务结算。 （十一）关键管理人员薪酬。 企业无论是否发生关联