_资本公积_其他资本公积_下增设三级明细科目及相关会计核算.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊□ · “资本公积———其他资本公积”下 增设三级明细科目及相关会计核算 马春燕 孟祥展 李 娜 （中国矿业大学管理学院 江苏徐州 221116 ） 【摘要】“资本公积———其他资本公积”科目下核算的内容宽泛复杂，会导致会计信息的相关性不高，并且不利于会计 人员填写所有者权益变动表。对此，本文建议按核算内容增设“资本公积———其他资本公积”三级明细科目。 【关键词】资本公积 其他资本公积 可供出售金融资产 公允价值变动 一、增设“资本公积———其他资本公积”三级明细科目的 于填报所有者权益变动表。“其他资本公积”在所有者权益变 必要性 动表项目中填报时，通过“可供出售金融资产公允价值变动净 1. “资本公积———其他资本公积”的会计信息相关性不 额”、“现金流量套期工具公允价值变动净额”、“权益法下被投 高。“资本公积”二级明细科目“其他资本公积”下核算的内容 资单位其他所有者权益变动的影响”、“与计入所有者权益相 有持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资 关的所得税影响”、“股份支付计入所有者权益的金额”进行填 性房地产、递延所得税资产、递延所得税负债、股份支付、套期 报。会计报表的编制主要是依据总账和有关明细账编制，由于 保值，核算的内容和所涵盖的范围比较广，单单通过“资本公 明细账和总账中仅反映其他资本公积，而无具体项目要求填 积———其他资本公积”科目来核算不能够反映所核算的具体 列的内容，会计人员需要查找原始凭证，效率比较低。 内容增减变动的情况，会计信息的相关性比较低，不利于会计 二、“资本公积———其他资本公积”科目核算的内容 信息使用者对企业进行评价和预测。 1. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。企业根 2. 仅通过“资本公积———其他资本公积”科目核算不利 据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 1. 退票问题。实际工作中（除了工资卡以外）有时会发生 逐步解决的，但这需要有关方面的沟通与协调。 退票，其原因是：①户名使用了不常使用的汉字或生僻字，而 1. 学校和银行均应不定期进行电脑字库更新，扩充汉字 电脑字库中无此汉字，造成户名和卡号（或账号）不符发生退 字库。审核人员要与报销人核对收款人的户名及卡号（账号）， 票；②户名使用了同音字，造成户名和卡号（或账号）不符发生 这样就能避免银行退票情况的发生。 退票；③银行卡卡号位数较多，发生了输入错误，造成户名和 2. 银行需要完善自身软件系统，提供给客户的银行回单 卡号（或账号）不符发生退票。 应有明确的相关信息，这样才能使学校在几百笔的银行回单 2. “个人业务”银行回单问题。我校财务报销管理目前分 中具体区分银行回单归属的校区和记账凭证。 跨两个校区使用“无现金报账”支付系统，特别是校本部，个人 3. 银行需要根据客户（特别是业务量比较大的客户）的 报销业务量较大，相同金额业务多，造成收到银行回单后，无 需要，及时开放数据接口权限，方便客户获取电子版银行对账 法区分该笔银行业务回单应属哪个校区、哪笔记账凭证，这就 单，做到及时对账。 需要查证、核实，增加了财务人员工作量。 4. 各银行系统内部的改革还需加大力度，使跨行之间的 3. 银行对账问题。在新的支付方式下，银行业务量加大， 实时结算早日实现。 银行对账数据相应增加。每年12 月份是财务报销业务的高峰 5. 联合开发该系统的三家单位需要定期联系沟通，及时 时