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中级财务会计讲义 3、银行存款 银行存款指企业存放于银行及其他金融机构的货币资金。 1）银行存款帐户的开设 2）银行结算方式 3）银行存款收付的核算 设置“银行存款”帐户，属于资产类帐户。借方登记银行存款存入数，贷方登记支出数，借方余额表示银行存款的结余数。 4）银行存款的核对 第二章(续) 各种银行结算方式的比较 结算方式 适用地域 起点 期限 背书 种类 备注 银行汇票 异地 1个月 可 设“其他货币资金”算 银行本票 同城 1000元、2个月 可 定额 5000元 不定额 同上 10000元 50000元 商业汇票 同城或异地 6个月 可 银行承兑 设“应收(付)票据”算 商业承兑 须有购销合同 支票 同城 10天 现金支票 转帐支票 汇兑 异地 信汇/电汇 委托收款 同城或异地 3天 邮寄/电划 托收承付 异地 10000元 验单3天 邮寄/电划 须有购销合同 验货10天 中级财务会计讲义 3、银行存款 4）银行存款的核对 银行存款的核对是指企业银行存款日记帐帐面余额与其开户行转来的对帐单的余额进行的核对，一般每月核对一次。 银行存款日记帐与银行对帐单不一致原因 记帐凭证登记错误或记帐差错 未达帐项 （由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已登记入帐，而另一方由于未取得凭证尚未入帐的款项） 银行已经收款记帐 企业尚未收款入帐 银行已经付款记帐 企业尚未付款入帐 企业已经收款记帐 银行尚未收款入帐 企业已经付款记帐 银行尚未付款入帐 银行存款日记帐小于银行对帐单余额 银行存款日记帐大于银行对帐单余额 中级财务会计讲义 3、银行存款 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表编制所依据的基本公式： 中级财务会计讲义 3、银行存款 银行存款余额调节表 调节后帐面余额 调节后帐面余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 银行帐面余额 企业帐面余额 金额 项目 金额 项目 注意：银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不能作为调整银行存款帐面余额的凭证。 中级财务会计讲义 4、其他货币资金 其他货币资金的内容及核算（P26-30） 其他货币资金 银行汇票存款 外埠存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证存款 在途货币资金 存出投资款 企业设置“其他货币资金”帐户，属资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，其末借方余额反映结存数。按种类设置明细帐户。 中级财务会计讲义 二、知识点总结 库存现金的管理 库存现金的核算 备用金的核算 库存现金的盘