企业所得税法与实施条例讲解 - 071225.pptVIP

企业所得税法与实施条例讲解 企业所得税法与实施条例讲解 税法规定 第四十七条企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 实施条例 第一百二十条企业所得税法第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 解读：此条为一般反避税条款，实质为兜底条款。只要税务机关认为是不正常的，其就有权介入。对于合理商业目的的理解可参照企业会计准则《债务重组》中对于合理商业目的的理解； 政策理解：“不具有合理商业目的的安排”应该至少满足三个条件：企业存在一个人为规划安排；企业从安排中获取“税收利益”；企业将获取税收利益作为“安排”的唯一目的。同时满足这三个条件，则构成避税事实。 企业所得税法与实施条例讲解 税法规定 第四十八条税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。 实施条例 第一百二十一条税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人作出纳税调整，应当对补征的税款，自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日计算加收利息。 前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 第一百二十二条企业所得税法第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。 企业所得税法与实施条例讲解 实施条例 企业能够按照企业所得税法第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以减按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。 第一百二十三条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。 解读：此条明确了企业避税不需缴纳罚款和滞纳金，罚款，征收滞纳金是建立在违法的前提上；因为我国目前尚未有避税违法的法律条款。虽然是很有争议的问题，但这是违规的，可以调整利润，比如２００万，但是避税成１００万，就调整过来，对避掉的100万，征收一个利息。 一、企业所得税法框架 提纲 企业所得税法与实施条例讲解 二、理解新税法的几个关键点 三、收入解晰 四、扣除项目解晰 五、税收优惠 六、源泉扣缴 七、特别纳税调整 八、征收管理 企业所得税法与实施条例讲解 需要关注的的几条规定 第五十条　居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 第五十二条　除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。 第五十四条　企业所得税分月或者分季预缴。 　 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 第九十条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内居民企业技术所有权转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 1、产业优惠为主 确定享受优惠的产业是节能、节水、资源综合利用、高新技术产业、基础设施建设项目和煤矿安全设备等国家重点扶持的产业。 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。强调了企业所得税在调整产业结构和调控经济方面的作用，有利于促进产业结构升级。 2、地区优惠为辅 区域性的税收优惠作为补充，倾向于给予中西部、少数民族、东北老工业基地等区域，而非目前给予经济特区、经济技术开发区等地区优惠。 3、优惠的方式将由直接转向间接 今后的优惠政策将主要以亏损结转、投资抵免、加速折旧、专项扣除、税前列支等间接方式体现，而不再直接地定额减免税或降低税率。 4、取消低层次的税收优惠 将税收优惠重点放在发展高科技产业、提高技术含量等方面。如原来的新办企业的优惠政策全部取消，出台创业投资的优惠政策。 集团税务管理部 2007年12月 一、企业所得税法框架 提纲 企业所得税法与实施条例讲解 二、理解新税法的几个关键点 三、收入解晰 四、扣除项目解晰 五、税收优惠 六、源泉扣缴 七、特别纳税调整 八、征收管理 ?企业所得税法设计的法理思想 应税收入 允许扣除支出 全部收入 全部支出 从全部中减除 从全部中减除 免征收入 不征收入 限额扣除 不得扣除 加计扣除 跨年扣除 企业所得税法与实施条例讲解 一、企业所得税法框架 提纲 企业所得税法与实施条例讲解 二、理解新税法的几个关键点 三、收入解晰 四、扣除项目解晰 五、税收优惠 六、源泉扣缴 七、特别纳税调整 八、征收管理 居民企业 非居民企业 法人企业 非法人企业 法定税率 优惠税率 避税 反避税 ?关键点 – 四组对应关系 企业所得税法与实施条例讲解 居民企业 非居民企业 新企业所得税法采用国际规范的“居民企业”和“非居民企业”概念