讲-原理(审计组织与审计人员).ppt

审计组织与审计人员 一、国家审计机关 二、内部审计机构 三、社会审计机构 四、审计国际组织 五、审计人员的职业要求 一、国家审计机关  ３、内部审计机构  三、社会审计机构  四、国际审计组织  四、审计人员的职业要求  * * 国家审计机关的隶属模式 1 三权分立制度-以美国为例 权力机构 国会 总统 联邦法院 议员由各州议会选出 议员由选民直接选出 每州选两名，任期6年，每两年改选其中1/3 选民间接选出 大法官由总统任命 4年 终身任职 众议员人数与各州人口成正比，任期2年 参议院 众议院 （立法） （行政） （司法） 产生方法 任期 权力 1、通过法律 2、征税 3、调整国内外贸易 4、征兵、宣战权 5、在紧急时期调动民兵 6、弹劾权 1、战时行使独裁大权 2、任命政府高级官员 3、否决国会通过的法律 4、外交权 5、军事权 6、赦免权 1、最高审判权 2、解释一切法律和条约 内阁 其它机构 最高法院 巡回上诉法院 区法院 立法型——最高审计机关隶属议会。（大多数，奥、加、美），独立性强 司法型——隶属司法部门 （法、西、意），权威性高 行政型——隶属政府部门（沙特、泰国、瑞典、中国），执行力较强，但独立地位较低，法律约束性偏弱 独立型——（日本、德国），只受法律约束，不受国家机关的直接干预 参考书目：郑力. 世界各国政府审计.中国审计出版社.1995 思考题：国家审计=政府审计？ 审计署 审计局 市县政府 国务院总理 国务院部委 职能司15个 省审计厅 特派办18个 派出局25 省级政府 我国审计机关的设置 2 中华人民共和国审计署网站 隶属模式：行政型，最高审计机关隶属于政府 机构设置：最高审计机关实行国务院统一领导；地方审计机关实行双重领导，业务分级管理 人事任免：审计署、特派办、派出局处级以上干部由审计署任免；地方各级审计机关正、副职由当地政府任免，但应征求上级审计机关意见 经费来源：列入本级财政预算，由本级人民政府保证。 我国审计机关的职责和权限 3 任务 职 责P32 责任 资格 权 限P34 权能 国外审计职责:公共财政资金审计、广泛进行专项调查、开展3E审计 国内审计职责：5大方面，财政、财务收支审计（真实、合法性审计）；效益审计（经济性、效率性、效果性）；经济责任审计；专项审计调查；内部审计指导监督与社会审计机构审计报告的核查 国外审计权限:不同审计体制权限不同；权限是法定的，由国情而定，但与职责相适应。 国内审计权限：6大方面，监督检查、采取临时强制措施、提请协助、通报或公布审计结果、处理处罚、建议纠正处理。 我国审计机关的审计原则 4 结合P116 内部审计机构的设置 1 ★内部审计机构的隶属模式： 隶属于财务副总（财务总监）； 隶属于总经理（总裁）； 隶属于监事会； 隶属于董事会； 隶属董事会领导的审计委员会。 ★隶属模式与公司治理模式有直接关系。不同公司治理模式的内部监督特点也不同。 内部审计机构的设置 1 董事会（董事长） 总经理(CEO) 首席财务官（CFO） 首席技术官（CTO） … … 监事会（主席） 财务 人事 办公室 …… …… 分公司 子公司 规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立机构 未规定设立内部审计机构的单位，可以按需要设立机构 不具备条件的，可以授权内设机构履行职责 财政财务收支较大 或所属单位较多的政府部门 国家事业单位 县级以上金融机构 国有大中型企业 国有资产控股大中型企业 大型项目的建设单位 单位 内审 部门 内审 设立内部审计机构的单位，根据需要可设立审计委员会 主任委员应当由外部董事担任，P40 内部审计的职责和权限 2 任务 职 责P41 责任 资格 权 限P42 权能 IIA(1999)对内部审计的定义：内部审计是一种旨在增值和改善机构的运营状况的独立、客观的保证和咨询活动，它通过系统化的严谨方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的有效性，帮助所在机构实现其目标。 《国际内部审计师协会实务标准》：6条 《内部审计工作规定》：7条 《中央企业内部审计管理暂行办法》：12+3 《内部审计工作规定》：9+3 《中央企业内部审计管理暂行办法》：5条 思考题： 　　1.内部审计的职责包括： A.对本企业内部控制和风险管理进行评价 B.对本企业物资采购活