2015年中级会计职称考试-财经法规第六章增值税法律制度考点解析.doc

2015年中级会计职称考试-财经法规第六章增值税法律制度考点解析 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为17分，2014年的分值为18分。其中，2010年、2013年的简答题和2012年、2014年的综合题均来自本章。本章考点不多，大多数考点需要考生准确理解，复习难度并不大。在2015年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注涉及增值税计算的简答题或者综合题。 最近3年题型题量统计表 2012年 2013年 2014年 单选题 2题2分 4题4分 3题3分 多选题 3题6分 2题4分 1题2分 判断题 1题1分 —— 1题1分 简答题 —— 1题6分 —— 综合题 1题10分 —— 1题12分 合计 7题19分 7题14分 6题18分 2015年教材的主要变化 2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）删掉了“消费税法律制度”的全部内容；（2）新增了“营业税改征增值税制度”。 经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点；自2014年1月1日起，铁路运输和邮政业也纳入了营业税改征增值税的试点。2014年教材据此对本章内容进行了重大调整。 2015年教材的主要变化是：（1）经国务院批准，自2014年7月1日起，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%，2015年教材据此对本章相关内容进行了多处调整；（2）经国务院批准，自2014年6月1日起，电信业纳入营业税改征增值税的试点范围，2015年教材据此对“营改增”的相关内容进行了多处调整；（3）对“营改增试点的税收优惠”进行了重大调整；（4）新增了“营改增试点纳税人的汇总缴纳增值税”（考生适当关注即可）。 本章基本结构框架 1.增值税的一般规定 2.营改增 第一单元 增值税的一般规定 1.增值税的征税范围 2.增值税的纳税人 3.增值税的纳税义务发生时间 4.销售额的界定 5.当期准予抵扣的进项税额 6.不得抵扣的进项税额 7.进项税额特殊问题的处理 8.纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货 9.进口货物的增值税 10.增值税的征收管理 11.增值税的出口退（免）税制度 【考点1】增值税的征税范围（P326） 1.一般规定（2010年单选题） （1）销售货物； （2）进口货物； （3）提供加工、修理修配劳务； （4）提供应税服务（包括交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业）。 【解释1】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。 【解释2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 【例题?单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。（2010年） A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产 【答案】D 【解析】销售不动产应缴纳营业税。 2.视同销售货物（2011年多选题、2012年综合题、2013年单选题、2014年单选题） （1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 【解释】将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。受托方（销售代销货物）售出代销货物时发生增值税纳税义务，按照全部销售额计算销项税额。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构“用于销售”，但相关机构设在同一县（市）的除外。 （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。 （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资。 （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者。 （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。 【解释】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务（包括但不限于建筑业）、转让无形资产（包括但不限于转让土地使用权）、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 【例题1?多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。（2011年） A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 【答案】BCD 【例题2?单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（ ）。（2013年） A.将购进的货物用于本单位的办公楼建设 B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童 C.将委托加工收回的货物用于个人消费 D.将自产的货物分配给投