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2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第07章01.pdf
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第二编 审计测试流程
本编是财务报表审计测试流程,其核心环节是对重大错报风险的识别、评估与
应对,可以简称为“审计测试流程ABC”。
一、本编内容结构简图
本编内容结构简图如下:
如上图所示:
注册会计师通过实施风险评估程序(7.2),了解被审计 位及其环境(7.3+7.4)
(即上图中A的部分)识别和评估财务报表重大错报风险(7.5)(即上图中B的部分)。
针对评估的财务报表层次重大错报风险制定“总体应对措施” (8.1);
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针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施“进一步审计程序” (8.2)(即上图
中C的部分)。
简而言之,财务报表审计测试流程是对重大错报风险的“识别(A)、评估(B)和应
对(C)”。
教材P159表7-7,识别的重大错报风险汇总
相关的各类 是否属于仅通
识别的重 是否与财务
对财务报表的 交易类别、 是否属于 过实质性程序
大错报风 报表整体广
影响 账户余额和 特别风险 无法应对的重
险 泛相关
披露认定 大错报风险
描述对财务报 考虑是否属于
列示相关的 考虑是否属
记录识别 表的影响和导 考虑是否 仅通过实质性
各类交易、 于财务报表
的重大错 致财务报表发 属于特别 程序无法应对
账户余额及 层次的重大
报风险 生重大错报的 风险 的重大错报风
其认定 错报风险
可能性 险
二、考纲显示的重点考核内容
序 重点内容(与2015年《审计》教材章、节、标题对应)
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审计证 函证 3.3
1
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